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年終獎(jiǎng)是指每年度末企業(yè)給予員工不封頂?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，是對(duì)員工一年來(lái)的工作業(yè)績(jī)的肯定。年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅與工資薪金所得一樣，都是由企業(yè)代扣代繳的。2021年即將結(jié)束，企業(yè)也將要考慮核算員工的年終獎(jiǎng)了。那么2021年度的年終獎(jiǎng)還有沒(méi)有籌劃空間呢？該如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅呢？ 年終獎(jiǎng)從稅法的角度來(lái)說(shuō)，就是全年一次性獎(jiǎng)金。對(duì)于全年一次性獎(jiǎng)金，2018年修訂《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》后，為貫徹落實(shí)修改后的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）。164號(hào)通知規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù) 居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。 自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 在過(guò)渡期間，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅，也可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，而是單獨(dú)計(jì)稅。一般企業(yè)都會(huì)為了員工考慮，盡量采用比較合理且節(jié)稅的方法計(jì)算個(gè)人所得稅，也就是進(jìn)行一定的稅收籌劃。通常采用的方法是比較“綜合所得（不含年終獎(jiǎng)）應(yīng)納稅額+年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額”和“綜合所得（含年終獎(jiǎng)）應(yīng)納稅額”的大小，分情況選擇是否將全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅。 “師姐，師父養(yǎng)不起我了，讓我來(lái)找你！”師姐樂(lè)瘋了：叫老婆廣告 蠻多免費(fèi)小說(shuō) 查看詳情 根據(jù)164號(hào)通知規(guī)定，2021年度是全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)年綜合所得計(jì)稅的最后一個(gè)年度。企業(yè)和員工也都比較關(guān)心本年的年終獎(jiǎng)還能不能單獨(dú)計(jì)稅。其實(shí)年終獎(jiǎng)能不能享受單獨(dú)計(jì)稅的優(yōu)惠，是由企業(yè)的具體情況決定的。 1. 年終獎(jiǎng)不能享受單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠 （1）如果企業(yè)是在2021年年初發(fā)放了2020年的年終獎(jiǎng)，并且按照164號(hào)通知的規(guī)定，采用不并入當(dāng)年綜合所得，全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)算繳納了個(gè)人所得稅，那么該企業(yè)2021年度的年終獎(jiǎng)，無(wú)論在2021年末是否發(fā)放，都不能再享受單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠了。 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅的辦法只允許采用一次。 （2）如果企業(yè)2021年度內(nèi)沒(méi)有發(fā)生過(guò)將全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅的辦法的情況，但是2021年度的年終獎(jiǎng)是在2022年發(fā)放的，也就是說(shuō)，員工是在2022年取得了2021年的年終獎(jiǎng)，那么該年終獎(jiǎng)也不能享受單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠。 根據(jù)164號(hào)通知規(guī)定，自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 2. 年終獎(jiǎng)可以享受單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠 如果企業(yè)2021年度內(nèi)沒(méi)有發(fā)生過(guò)全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅的辦法的情況，并且2021年度的年終獎(jiǎng)在2021年年末前發(fā)放，那么該年終獎(jiǎng)是可以享受單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠的。 當(dāng)然，在這種情況下，企業(yè)就有了為員工納稅籌劃的空間了。企業(yè)可以根據(jù)最優(yōu)的個(gè)稅籌劃方案，選擇是否將年終獎(jiǎng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。