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年終獎是指每年度末企業(yè)給予員工不封頂?shù)莫剟?，是對員工一年來的工作業(yè)績的肯定。年終獎應繳納的個人所得稅與工資薪金所得一樣，都是由企業(yè)代扣代繳的。2021年即將結束，企業(yè)也將要考慮核算員工的年終獎了。那么2021年度的年終獎還有沒有籌劃空間呢？該如何計算繳納個人所得稅呢？ 年終獎從稅法的角度來說，就是全年一次性獎金。對于全年一次性獎金，2018年修訂《中華人民共和國個人所得稅法》后，為貫徹落實修改后的《中華人民共和國個人所得稅法》，財政部、稅務總局聯(lián)合發(fā)布了《關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）。164號通知規(guī)定，居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為： 應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù) 居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。 自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。 在過渡期間，居民個人取得全年一次性獎金，可以選擇并入當年綜合所得計算納稅，也可以選擇不并入當年綜合所得，而是單獨計稅。一般企業(yè)都會為了員工考慮，盡量采用比較合理且節(jié)稅的方法計算個人所得稅，也就是進行一定的稅收籌劃。通常采用的方法是比較“綜合所得（不含年終獎）應納稅額+年終獎應納稅額”和“綜合所得（含年終獎）應納稅額”的大小，分情況選擇是否將全年一次性獎金單獨計稅。 “師姐，師父養(yǎng)不起我了，讓我來找你！”師姐樂瘋了：叫老婆廣告 蠻多免費小說 查看詳情 根據(jù)164號通知規(guī)定，2021年度是全年一次性獎金不并入當年綜合所得計稅的最后一個年度。企業(yè)和員工也都比較關心本年的年終獎還能不能單獨計稅。其實年終獎能不能享受單獨計稅的優(yōu)惠，是由企業(yè)的具體情況決定的。 1. 年終獎不能享受單獨計稅優(yōu)惠 （1）如果企業(yè)是在2021年年初發(fā)放了2020年的年終獎，并且按照164號通知的規(guī)定，采用不并入當年綜合所得，全年一次性獎金單獨計算繳納了個人所得稅，那么該企業(yè)2021年度的年終獎，無論在2021年末是否發(fā)放，都不能再享受單獨計稅優(yōu)惠了。 根據(jù)《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定，在一個納稅年度內，對每一個納稅人，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅的辦法只允許采用一次。 （2）如果企業(yè)2021年度內沒有發(fā)生過將全年一次性獎金單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅的辦法的情況，但是2021年度的年終獎是在2022年發(fā)放的，也就是說，員工是在2022年取得了2021年的年終獎，那么該年終獎也不能享受單獨計稅優(yōu)惠。 根據(jù)164號通知規(guī)定，自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。 2. 年終獎可以享受單獨計稅優(yōu)惠 如果企業(yè)2021年度內沒有發(fā)生過全年一次性獎金單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅的辦法的情況，并且2021年度的年終獎在2021年年末前發(fā)放，那么該年終獎是可以享受單獨計稅優(yōu)惠的。 當然，在這種情況下，企業(yè)就有了為員工納稅籌劃的空間了。企業(yè)可以根據(jù)最優(yōu)的個稅籌劃方案，選擇是否將年終獎并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。