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按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，應(yīng)該在 2024 年第四季度申報(bào)無(wú)票收入。 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間相關(guān)規(guī)定 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。 具體分析 雖然錢還沒收到且發(fā)票也沒開，但如果該收入對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)在 2024 年第四季度已經(jīng)發(fā)生，滿足了增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的條件，就應(yīng)當(dāng)在 2024 年第四季度申報(bào)納稅。 在 2025 年 1 月份開具發(fā)票時(shí)，需要在增值稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，即在增值稅申報(bào)表中，將 2024 年第四季度申報(bào)的無(wú)票收入進(jìn)行負(fù)數(shù)沖減，同時(shí)按照開票金額正常申報(bào)增值稅，以避免重復(fù)納稅。 例如，2024 年第四季度確認(rèn)無(wú)票收入 10 萬(wàn)元，2025 年 1 月開具了 10 萬(wàn)元的發(fā)票，那么在 2025 年 1 月所屬期申報(bào)增值稅時(shí)，在申報(bào)表中無(wú)票收入欄次填寫 - 10 萬(wàn)元，在開票收入欄次填寫 10 萬(wàn)元，這樣申報(bào)的增值稅稅額是準(zhǔn)確的，不會(huì)多交或少交稅款。