如何編制2023年1月1日和2023年12月31日的合并資產(chǎn)負(fù)債表合并利潤(rùn)表合并所有者權(quán)益變動(dòng)表和合并現(xiàn)金流量,以及工作底稿。
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在合并日,如果是同一控制下的企業(yè)合并,通常需要編制以下幾類調(diào)整與抵銷分錄:①抵減被合并企業(yè)的所有者權(quán)益、合并企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資、少數(shù)股權(quán)權(quán)益;②恢復(fù)視同合并日和實(shí)際合并日之間形成的留存收益,抵減資本公積;③編制比較合并報(bào)表時(shí),抵減視同合并日被合并方的凈資產(chǎn)、合并企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資、差額計(jì)入資本公積;④避免重復(fù)計(jì)算,抵減視同合并日和實(shí)際合并日之間形成的期初留存收益、當(dāng)期損益,同時(shí)抵減長(zhǎng)期股權(quán)投資。合并日后,調(diào)整與抵銷分錄主要涉及對(duì)子公司財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的調(diào)整以及母公司與子公司之間的內(nèi)部交易的抵銷。具體的分錄需要根據(jù)實(shí)際情況來編制,比如內(nèi)部銷售、未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)等項(xiàng)目都需要進(jìn)行相應(yīng)的處理。
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查看更多- 1)假定此項(xiàng)合并屬于吸收合并。編制A公司合并日確認(rèn)企業(yè)合并事項(xiàng)的有關(guān)分錄。(2)假定此項(xiàng)合并屬于100%控股合并。編制A公司合并日確認(rèn)企業(yè)合并事項(xiàng)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)假定此項(xiàng)合并屬于100%控股合并。編制A公司合并日合并工作底稿中的有關(guān)抵銷分錄。(4)假定此項(xiàng)合并屬于80%控股合并。編制A公司合并日確認(rèn)企業(yè)合并事項(xiàng)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(5)假定此項(xiàng)合并屬于80%控股合并。編制A公司合并日合并工作底稿中的有關(guān)調(diào)整與抵銷分錄。 161
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