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甲股份有限公司（下稱甲公司）2×22年度實(shí)現(xiàn)稅前會計(jì)利潤2500萬元，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2×23年4月19日完成了匯算清繳，且2x22年度的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告于2x23年4月20日批準(zhǔn)報(bào)出。有關(guān)甲公司的資料如下： （1）甲公司2×19年12月15日購人并開始使用的某設(shè)備原值為192萬元。會計(jì)處理時(shí)采用年限平均法按2年計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用年限平均法按4年計(jì)提折舊（不考慮凈殘值因素）。 2.甲公司的應(yīng)收賬款采用預(yù)期信用損失法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，2×22年年初壞賬準(zhǔn)備有 36萬元，年末應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備為30萬元，因此年末沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備6萬元。按稅法規(guī)定，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備在壞賬損失實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。這兩問的遞延所得稅的期初余額，發(fā)生額，余額各是多少？有什么好理解的解釋？
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親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
由資料可知，2X22年末壞賬準(zhǔn)備余額為36萬元，所以年末可抵扣暫時(shí)性差異余額為36萬元，遞延所得稅資產(chǎn)余額=36*25%=9萬元。
2X23年末，壞賬準(zhǔn)備余額為30萬元，即年末可抵扣暫時(shí)性差異余額為30萬元，遞延所得稅資產(chǎn)余額為30*25%=7.5萬元。2X23年末，遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=7.5-9=-1.5萬元。
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