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親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
1.是的，預(yù)售階段實際繳納的稅金及附加、土地增值稅，由于未確認收入，所以此金額沒有確認稅金及附加。

待房屋交付業(yè)主后，確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本、稅金及附加等，之后第25行數(shù)據(jù)是最終計入到了企業(yè)所得稅年度申報主表第3行稅金及附加里面。

2.企業(yè)所得稅年度申報表主表第3行稅金及附加填報的是企業(yè)在會計核算中已經(jīng)計入當(dāng)期損益的各項稅費，包括營業(yè)稅（已取消）、消費稅、城市維護建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅和教育費附加等。

3.主表第3行數(shù)據(jù)與附表A105010第25行、第29行之間關(guān)系如下：

第25行“3.實際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅”：

第1列“稅收金額”需要分情況處理：按照預(yù)售收入計算的稅金及附加、土地增值稅，由于會計上在預(yù)售時沒有確認收入，大部分房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)售時繳納稅金及附加、土地增值稅時借“應(yīng)交稅費”、貸“銀行存款”，沒有影響當(dāng)期損益，所以需要在本行填報；也有部分房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)售時繳納稅金及附加、土地增值稅時借“稅金及附加”、貸“銀行存款”，已影響了當(dāng)期損益，反映在主表A100000第3行“減：稅金及附加”，就不能在本行填報了，否則會形成重復(fù)扣除。

第29行“3.轉(zhuǎn)回實際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅”：填報房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品后，會計核算確認為銷售收入，同時將對應(yīng)實際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的金額；第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。

【解釋】本行可結(jié)合第25行“3.實際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅”來理解，按照預(yù)售收入計算的稅金及附加、土地增值稅，會計在預(yù)售時借“應(yīng)交稅費”、貸“銀行存款”，沒有影響未完工當(dāng)期損益，所以在未完工時需要在第25行填報，在未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品時，會計上借“稅金及附加”貸“應(yīng)交稅費”影響了完工當(dāng)期損益，所以需要再本行填寫進行納稅調(diào)增，否則就重復(fù)扣除了；對于在預(yù)售時繳納稅金及附加、土地增值稅時借“稅金及附加”、貸“銀行存款”，已影響了未完工當(dāng)期損益，反映在主表A100000第3行“減：稅金及附加”，在未完工時未填寫第25行，在未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品時不再做賬務(wù)處理，也就不能在本行填報了。所以，這里轉(zhuǎn)回的是以前年度填寫在25行中的部分，當(dāng)時沒有計入損益，完工后才轉(zhuǎn)入損益，這部分在完工當(dāng)年不能在本表中重復(fù)扣除，需要通過本行減掉。如果在以前年度已經(jīng)計入損益，未填寫25行，也就不需要在本行填寫。

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