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A勞務(wù)派遣公司，派遣人員到B公司，B公司支付給A勞務(wù)派遣公司100萬(wàn)元，A公司在代發(fā)90萬(wàn)元工資后，收取10萬(wàn)元手續(xù)費(fèi)。問(wèn)題：1. B公司對(duì)這個(gè)勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)，企業(yè)所得稅年度申報(bào)表附表A105050工資薪金支出是100萬(wàn)元還是90萬(wàn)元？2.這個(gè)業(yè)務(wù)，在全額開(kāi)票和差額開(kāi)票下，B公司填報(bào)在企業(yè)所得稅年度申報(bào)附表A105050工資薪金支出數(shù)據(jù)有什么不同？
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1.B公司在企業(yè)所得稅年度申報(bào)表附表A105050中，對(duì)于勞務(wù)派遣人員的工資薪金支出，應(yīng)該按照實(shí)際支付的金額來(lái)填報(bào)，即100萬(wàn)元。這是因?yàn)锽公司作為用工單位，承擔(dān)了這部分人員的工資薪金支出。
2.在全額開(kāi)票和差額開(kāi)票兩種情況下，B公司在企業(yè)所得稅年度申報(bào)附表A105050中填報(bào)的工資薪金支出數(shù)據(jù)是相同的，都是100萬(wàn)元。這是因?yàn)锽公司作為用工單位，承擔(dān)了全部的工資薪金支出，無(wú)論A勞務(wù)派遣公司如何開(kāi)具發(fā)票，B公司都需要根據(jù)實(shí)際支付的金額來(lái)申報(bào)。
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B公司支付給A勞務(wù)派遣公司的100萬(wàn)元中，代發(fā)工資部分為90萬(wàn)元，手續(xù)費(fèi)部分為10萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，B公司在計(jì)算工資薪金支出時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際支付的金額來(lái)填報(bào)，即100萬(wàn)元。這是因?yàn)樵谄髽I(yè)所得稅申報(bào)中，B公司需要根據(jù)其與A勞務(wù)派遣公司之間的合同和實(shí)際支付情況來(lái)確認(rèn)成本費(fèi)用的金額，而不是僅僅根據(jù)A公司開(kāi)具的發(fā)票金額。因此，B公司企業(yè)所得稅列支工資薪金支出為100萬(wàn)元。
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從你的描述來(lái)看，B公司支付給A勞務(wù)派遣公司100萬(wàn)元。那么說(shuō)明工資不是直接支付給勞務(wù)派遣員工個(gè)人的，不能作為工資扣除。而是直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，要作為勞務(wù)費(fèi)支出扣除。
樓上答復(fù)不妥之處已經(jīng)調(diào)整，你可以重新看一下。
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1.這個(gè)支出不是工資薪金支出，所以不用體現(xiàn)在A105050工資薪金支出中。
2.它和工資薪金支出沒(méi)有關(guān)系，所以開(kāi)票不影響工資薪金支出的數(shù)據(jù)。另外，勞務(wù)派遣差額納稅開(kāi)專票的話，只能差額開(kāi)票，不能全額開(kāi)票。
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B公司支付給A勞務(wù)派遣公司的100萬(wàn)元，那么B作為勞務(wù)費(fèi)扣除。樓上答復(fù)已經(jīng)修改。
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