00:10:00
增值稅差額征稅的有哪些？
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時(shí)問隨時(shí)答
親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
老師為您總結(jié)一下，希望可以幫助您理解記憶
1.差額計(jì)稅：一般計(jì)稅方法下
金融商品轉(zhuǎn)讓（6%）
銷售額＝（賣出價(jià)－買入價(jià)）/1.06
1.金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。
2.賣出價(jià)和買入價(jià)均為含稅金額，買入價(jià)可選加權(quán)平均或移動(dòng)加權(quán)平均法確定，36個(gè)月不變。
3.轉(zhuǎn)讓出現(xiàn)的正負(fù)差，以盈虧相抵后余額為銷售額。負(fù)差年內(nèi)可結(jié)轉(zhuǎn)，但不得轉(zhuǎn)入下年。
經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)（6%）
扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或行政事業(yè)收費(fèi)
簽證代理（6%）
扣除支付給外交部和駐華使（領(lǐng)）館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)
代理進(jìn)口免增值稅貨物（6%）
銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款
航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)（6%）
境外航段機(jī)票代理服務(wù)，應(yīng)扣除向客戶收取并支付給其他單位或個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用
航空運(yùn)輸企業(yè)（9%）
銷售額不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他企業(yè)客票代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款
客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)（6%）
扣除支付給承運(yùn)方的運(yùn)費(fèi)
【提示】貨運(yùn)場(chǎng)站全額計(jì)稅。
旅游服務(wù)（6%）
可選擇差額計(jì)稅，扣除向購(gòu)買方收取并支付給他人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和其他接團(tuán)企業(yè)旅游費(fèi)
人力資源外包（6%）
銷售額不包括受客戶委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資及代理繳納的社保、住房公積金
一般納稅人：6%，銷項(xiàng)－進(jìn)項(xiàng)
可選簡(jiǎn)易計(jì)稅 5%
小規(guī)模納稅人：3%
勞務(wù)派遣（6%）
一般納稅人：
1.全額一般計(jì)稅：6%，銷項(xiàng)－進(jìn)項(xiàng)
2.差額簡(jiǎn)易計(jì)稅:5%
扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和社保、住房公積金
小規(guī)模納稅人：
1.全額簡(jiǎn)易計(jì)稅：3%
2.差額簡(jiǎn)易計(jì)稅：5%
房企一般納稅人銷售房地產(chǎn)（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅老項(xiàng)目除外）（9%）
可扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款。
具體可扣除內(nèi)容包括：
1.向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益。
2.取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用。
【提示1】轉(zhuǎn)讓方式取得土地的可正常抵扣進(jìn)項(xiàng)，無需差額計(jì)稅。
【提示2】扣除的地價(jià)款應(yīng)和收入相配比。
【提示3】房企受讓土地向政府部門支付土地價(jià)款后，設(shè)立項(xiàng)目公司對(duì)該受讓土地進(jìn)行開發(fā)，同時(shí)符合下列條件的，可由項(xiàng)目公司按規(guī)定扣除房企向政府部門支付的土地價(jià)款：
（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、項(xiàng)目公司、政府部門三方簽訂變更協(xié)議或補(bǔ)充合同，將土地受讓人變更為項(xiàng)目公司；
（2）政府部門出讓土地的用途、規(guī)劃等條件不變的情況下，簽署變更協(xié)議或補(bǔ)充合同時(shí)，土地價(jià)款總額不變；
（3）項(xiàng)目公司的全部股權(quán)由受讓土地的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有。
【提示4】計(jì)算公式
銷售額＝（收入全額－允許扣除的土地價(jià)款）/（1＋9%）
當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=（當(dāng)期銷售建筑面積÷可供銷售建筑面積）×支付的土地價(jià)款
2.差額計(jì)稅-簡(jiǎn)易征收
建筑服務(wù)
正常稅率9%
簡(jiǎn)易計(jì)稅3%，扣除支付的分包款
銷售不動(dòng)產(chǎn)
正常稅率9%
簡(jiǎn)易計(jì)稅5%，扣除不動(dòng)產(chǎn)買價(jià)或作價(jià)
物業(yè)管理
正常稅率6%
簡(jiǎn)易計(jì)稅3%，收水費(fèi)的應(yīng)扣除支付的自來水水費(fèi)
勞務(wù)派遣
正常稅率6%
差額簡(jiǎn)易計(jì)稅5%
扣除代用工單位支付給派遣員工的工資、福利、社保、住房公積金
3.融資租賃和融資性售后回租（實(shí)務(wù)中很少有小規(guī)模納稅人）
融資租賃
全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-借款利息（債券利息）-車輛購(gòu)置稅
有形動(dòng)產(chǎn)，13%，一般計(jì)稅
融資性售后回租
全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金）-借款利息（債券利息）
6%，一般計(jì)稅
祝您學(xué)習(xí)愉快！
閱讀 473
描述你的問題，直接向老師提問
680
意見反饋
