問(wèn)題已解決

境內(nèi)單位向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：適用增值稅零稅率的有： 向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：①研發(fā)服務(wù);②合同能源管理服務(wù);③設(shè)計(jì)服務(wù);④廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù);⑤軟件服務(wù);⑥電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù);⑦信息系統(tǒng)服務(wù);⑧業(yè)務(wù)流程管理服務(wù);⑨離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù);⑩轉(zhuǎn)讓技術(shù)。那還剩下什么服務(wù)，按什么稅率交稅？

m6916_71268| 提問(wèn)時(shí)間：07/27 09:33
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范老師
金牌答疑老師
職稱：法學(xué)碩士，高分通過(guò)法律職業(yè)資格考試，長(zhǎng)期從事中級(jí)職稱、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師的教學(xué)工作，擅長(zhǎng)對(duì)問(wèn)題進(jìn)行案例化解釋，助力學(xué)員順利通關(guān)，夢(mèng)想成真。
已解答1543個(gè)問(wèn)題
親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：

向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)，適用零稅率：

研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

適用增值稅零稅率的情形，您上面的內(nèi)容均包含了。

祝您學(xué)習(xí)愉快！
07/27 09:33
m6916_71268
07/28 09:06
那能否理解為“向境外單位提供的完全在境外的服務(wù)”都是零稅率？不是的話，例外情況是什么，稅率是多少？
范老師
07/28 09:06
親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：

不是所有的向境外單位提供的完全在境外的服務(wù)都是零稅率。還有免稅的情況。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件4《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》，只有符合特定條件的服務(wù)才適用零稅率。

（四）零稅率
　　整體規(guī)定：
　　（1）除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，納稅人出口貨物，稅率為零；
　　（2）境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零。
　
　　具體規(guī)定
　　1.境內(nèi)單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：
　　（1）國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)
　　①在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境；
　　②在境外載運(yùn)旅客或貨物入境；
　　③在境外載運(yùn)旅客或貨物。
　　a.按規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目
納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的零稅率未取得的適用增值稅免稅政策　　b.境內(nèi)單位或個(gè)人提供程租服務(wù),如果租賃的交通工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù),由出租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率;
　　c.境內(nèi)的單位和個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù),如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù),由承租方適用增值稅零稅率。境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù),由出租方適用增值稅零稅率。
　　【知識(shí)點(diǎn)撥】誰(shuí)最終向境外提供交通運(yùn)輸服務(wù)，誰(shuí)享受零稅率。
　　d.境內(nèi)單位和個(gè)人以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率；無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者適用免稅政策。　　（2）航天運(yùn)輸服務(wù)
　　（3）境內(nèi)單位和個(gè)人銷售的跨境應(yīng)稅行為的零稅率VS免稅
　　①向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)，適用零稅率：
　　研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)。　　②境內(nèi)單位和個(gè)人銷售的下列跨境應(yīng)稅行為，適用免稅政策：
　　a.工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)；
　　b.工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)；
　　c.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)；
　　d.會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外；
　　e.存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)；
　　f.標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)；
　　g.在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的播映服務(wù)；
　　h.在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)；
　　i.為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)；
　　j.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)；
　　k.向境外單位銷售的完全在境外消費(fèi)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)（倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外）、鑒證咨詢服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)（技術(shù)除外）；
　　l.向境外單位銷售的廣告投放地在境外的廣告服務(wù)；
　　m.為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)無(wú)關(guān)。祝您學(xué)習(xí)愉快！
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