免費(fèi)問答

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

可以參考下面題目的處理，自己寫一下分錄，印象會(huì)更加深刻

甲公司系增值稅一般納稅人，其原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算。2×22年12月委托乙加工廠（一般納稅人）加工應(yīng)稅消費(fèi)品一批，計(jì)劃收回后直接用于對外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為20000元，支付的加工費(fèi)為7000元（不含增值稅），加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品已驗(yàn)收入庫，乙加工廠沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格。雙方適用的增值稅稅率均為13%，消費(fèi)稅稅率為10%。不考慮其他因素，該委托加工物資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（　）。

A.2700元

B.3000元

C.3040元

D.2400元

【正確答案】B

【答案解析】委托加工物資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（20000＋7000）/（1－10%）×10%＝3000（元）

（1）發(fā)出委托加工材料

借：委托加工物資　　　　20000

　　貸：原材料　　　　　　　20000

（2）支付加工費(fèi)用和稅金消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（20000＋7000）÷（1－10%）＝30000（元）

受托方代收代交的消費(fèi)稅稅額＝30000×10%＝3000（元）

應(yīng)交增值稅稅額＝7000×13%＝910（元）

甲企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷售時(shí)

借：委托加工物資　　　　　10000（7000＋3000）

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　910

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　10910

注意：消費(fèi)稅為價(jià)內(nèi)稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，以組成計(jì)稅價(jià)格為銷售額，消費(fèi)稅＝組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率＝（材料成本＋加工費(fèi)）/（1－消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率＝（20000＋7000）/（1－10%）×10%＝3000（元）

如果是繼續(xù)加工

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　10000（7000＋3000）

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　910

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　10910

（3）加工完成，收回委托加工材料

甲企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷售時(shí)

借：原材料（或庫存商品）　　30000（20000＋10000）

　　貸：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　30000

祝您學(xué)習(xí)愉快！