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公司2014年5月取得財政補助120萬元，6月購入環(huán)保設備，實際成本480萬元，使用壽命10年，直線法折舊，無殘值。2015年12月，公司出售這臺設備，取得價款300萬元。 問題：1. 在2014年末，該項固定資產(chǎn)的計稅基礎=480－120=360（萬元），為什么要減去120？ 2.該設備轉(zhuǎn)讓時的計稅成本=360－（18+36）=306，為什么要減去（18+36）？
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親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
財政補助可以作為不征稅收入，所以不征稅收入對應的成本費用不能稅前扣除，所以設備計稅基礎是480萬元，因為不征稅收入所以計稅基礎是480-120=360萬元
因為2014年計提折舊是18萬元，2015年計提折舊是36萬元，所以出售時該設備凈值是360-（18+36），所以需減去已經(jīng)計提的折舊。
祝您學習愉快！
05/28 10:13
丟了玉兔的嫦娥 
05/28 20:10
1.就是說480的成本里面含有對應不征稅收入的成本120.而這個120是不能稅前扣除的，所以就需要減去120.對嗎？
2.計算計稅基礎時，如果需要減去折舊，那么折舊的計算基數(shù)也必須是計稅基礎360.而不能是會計基礎480.對嗎？
歐陽老師 
05/28 21:29
親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
1.就是說480的成本里面含有對應不征稅收入的成本120.而這個120是不能稅前扣除的，所以就需要減去120.對嗎？
是的，稅會存在差異，如果稅法上作為不征稅收入，對應的成本是不能扣除，所以120是不能計提折舊扣除的。如果會計上已經(jīng)將120計入成本并計提折舊，稅法上不允許扣除是納稅調(diào)增的。
2.計算計稅基礎時，如果需要減去折舊，那么折舊的計算基數(shù)也必須是計稅基礎360.而不能是會計基礎480.對嗎？
是的
祝您學習愉快！
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