免費(fèi)問答

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

可以參考以下例題的處理，建議咱們做題時做帶答案的題目，可以隨時對照，提高學(xué)習(xí)效率

甲公司為一境內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)，以人民幣作為記賬本位幣。2×21年3月3日，甲公司與某境外公司簽訂了一項設(shè)備購買合同（確定承諾），設(shè)備價格為300萬美元，交貨日期及付款日為2×21年4月30日。

2×21年3月3日，甲公司簽訂了一項購買300萬美元的外匯遠(yuǎn)期合同。根據(jù)該遠(yuǎn)期合同，甲公司將于2×21年4月30日支付人民幣1 974萬元（6.58×300）購入美元300萬元。2×21年3月3日，外匯遠(yuǎn)期合同的公允價值為0。

甲公司將該外匯遠(yuǎn)期合同指定為對美元/人民幣匯率變動可能引起的外幣計價的確定承諾公允價值變動風(fēng)險進(jìn)行套期的套期工具。

2×21年4月30日，甲公司履行確定承諾并以凈額結(jié)算該遠(yuǎn)期合同，2×21年4月30日的即期匯率為1美元＝6.62人民幣。

與該套期有關(guān)的遠(yuǎn)期匯率的資料如下表所示：單位：人民幣萬元

為簡化核算，假定不考慮設(shè)備購買有關(guān)的稅費(fèi)因素、設(shè)備運(yùn)輸和安裝費(fèi)用等。假定被套期項目與套期工具因美元/人民幣匯率變動引起的公允價值變動金額相同。

1.根據(jù)上述資料，編制甲公司應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理。（單位：人民幣萬元）

【正確答案】（1）2×21年3月3日，因為遠(yuǎn)期合同和確定承諾當(dāng)日公允價值均為0，所以無須進(jìn)行賬務(wù)處理，但需編制指定文檔。（1分）

（2）2×21年3月31日，確認(rèn)確定承諾因匯率變動引起的公允價值變動：

借：套期損益 [（6.65－6.58）×300]21

　　貸：被套期項目——確定承諾 21（1分）

確認(rèn)套期工具的公允價值變動：

借：套期工具——遠(yuǎn)期合同 21

　　貸：套期損益 21（1分）（1分）

（3）2×21年4月30日，確認(rèn)確定承諾因匯率變動引起的公允價值變動：

借：被套期項目——確定承諾[（6.65－6.62）×300]9

　　貸：套期損益 9（1分）

確認(rèn)套期工具的公允價值變動：

借：套期損益 9

　　貸：套期工具——遠(yuǎn)期合同 9（1分）

結(jié)算遠(yuǎn)期合同：

借：銀行存款 12

　　貸：套期工具——遠(yuǎn)期合同 12（2分）

履行確定承諾購入設(shè)備：

借：固定資產(chǎn)——設(shè)備 1 974

　　被套期項目——確定承諾 12

　　貸：銀行存款 1 986（2分）

【答案解析】甲公司通過運(yùn)用套期進(jìn)行風(fēng)險管理，使所購設(shè)備的成本鎖定在確定承諾的購買價格300萬美元按1美元＝6.58人民幣（套期開始日的遠(yuǎn)期合同匯率）進(jìn)行折算確定的金額，即人民幣1 974萬元。

祝您學(xué)習(xí)愉快！