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甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月發(fā)現(xiàn)上月從農(nóng)民手中收購(gòu)的尚未生產(chǎn)領(lǐng)用的一批小麥發(fā)生損失。該批小麥的成本為18萬(wàn)元（其中包括支付給一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)成本2萬(wàn)元，小麥和運(yùn)費(fèi)均已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），其中因自然災(zāi)害致使該批小麥損失25%，其余是因管理不善造成的損失。甲企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額 為什么用（18-2）/1-9%
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親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：
農(nóng)產(chǎn)品是計(jì)算抵扣的，所以要先把2萬(wàn)的運(yùn)輸成本扣掉，單獨(dú)計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品的成本。下面是農(nóng)產(chǎn)品推導(dǎo)過(guò)程，您看一下：
農(nóng)產(chǎn)品按照買(mǎi)價(jià)×9%=進(jìn)項(xiàng)稅，這個(gè)沒(méi)問(wèn)題，剩下的91%計(jì)入成本，即買(mǎi)價(jià)×（1-9%）=成本，對(duì)于農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，題目都是會(huì)告訴成本，我們不能用成本乘以扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，因?yàn)楫?dāng)時(shí)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅的是買(mǎi)價(jià)而不是成本，所以我們要用成本倒推出買(mǎi)價(jià)，也就是買(mǎi)價(jià)=成本÷（1-9%），這樣有了買(mǎi)價(jià)，那么直接乘以9%就是當(dāng)時(shí)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，也就是成本÷（1-9%）×9%=進(jìn)項(xiàng)稅。您理解一下。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
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