免費(fèi)問(wèn)答

親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：

給您舉個(gè)例子，比如說(shuō)固定資產(chǎn)的棄置費(fèi)用要按照現(xiàn)值確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，分錄為：

借：固定資產(chǎn) 100

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 100

上述分錄里資產(chǎn)和負(fù)債都增加了100，因?yàn)槭怯?jì)提的稅法不認(rèn)可，所以可抵扣暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異都增加了100.

上面那句話的意思就是說(shuō)，對(duì)于這種不是企業(yè)合并，并且確認(rèn)時(shí)不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)繳稅所得額的會(huì)計(jì)處理，產(chǎn)生了等額的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異，等額的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異不可以直接抵銷而不去確認(rèn)遞延所得稅，而是要分別確認(rèn)50的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

您記憶里不確認(rèn)遞延所得稅的，是研發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的情況，那種情況下，只產(chǎn)生了可抵扣暫時(shí)性差異，并沒(méi)有產(chǎn)生等額的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異，那種情況才是不確認(rèn)遞延所得稅的。

祝您學(xué)習(xí)愉快！