免費(fèi)問答

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：某公司2021年12月20日以120 000元購入一臺設(shè)備，預(yù)計使用年限3年，采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值0。假定稅法對該設(shè)備的折舊方法和凈殘值的規(guī)定與會計相同，但規(guī)定的最短折舊年限為4年。公司適用的所得稅率為25%。要求： （1）計算該公司與該設(shè)備有關(guān)的各年年末的賬面價值、計稅基礎(chǔ)、（可抵扣∕應(yīng)納稅）暫時性差異、遞延所得稅（資產(chǎn)∕負(fù)債）余額和遞延所得稅（資產(chǎn)∕負(fù)債）發(fā)生額（注意指出暫時性差異和遞延所得稅項目的性質(zhì)，建議列表計算）； （2）分別編制該公司2022年末、2025年末與該設(shè)備有關(guān)的所得稅業(yè)務(wù)分錄。回復(fù)：（1）2022年年末：　　資產(chǎn)賬面價值＝120 000－120 000/3＝80000（元）　　資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)＝120 000－120 000/4＝90000（元）　　可抵扣暫時性差異的年末余額＝90000－80000＝10000（元）　　遞延所得稅資產(chǎn)年末余額＝10000×25％＝2500（元）　　遞延所得稅資產(chǎn)本年發(fā)生額＝2500－0＝2500（元）　　遞延所得稅費(fèi)用＝－2500（元）2023年年末：　　資產(chǎn)賬面價值＝120 000－120 000/3*2＝40000（元）　　資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)＝120 000－120 000/4*2＝60000（元）　　可抵扣暫時性差異的年末余額＝60000－40000＝20000（元）　　遞延所得稅資產(chǎn)年末余額＝20000×25％＝5000（元）　　遞延所得稅資產(chǎn)本年發(fā)生額＝5000－2500＝2500（元）　　遞延所得稅費(fèi)用＝－2500（元）　2024年年末：　　資產(chǎn)賬面價值＝120 000－120 000/3*3＝0（元）　　資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)＝120 000－120 000/4*3＝30000（元）　　可抵扣暫時性差異的年末余額＝30000－0＝30000（元）　　遞延所得稅資產(chǎn)年末余額＝30000×25％＝7500（元）　　遞延所得稅資產(chǎn)本年發(fā)生額＝7500－5000＝2500（元）　　遞延所得稅費(fèi)用＝－2500（元）　2022年年末分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)　 2500　　貸：所得稅費(fèi)用25002025年年末分錄：借：所得稅費(fèi)用7500      貸：遞延所得稅資產(chǎn)7500祝您學(xué)習(xí)愉快！