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問(wèn)題已解決
非同一控制下企業(yè)合并中，被購(gòu)買方賬面有一應(yīng)收賬款，賬面價(jià)值4000，公允價(jià)值3900，減值100，至購(gòu)買日后第一個(gè)年末，該應(yīng)收賬款按購(gòu)買日評(píng)估確認(rèn)的金額收回，評(píng)估確認(rèn)的壞賬已核銷，為什么將子公司賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值的調(diào)整分錄是“借：應(yīng)收賬款 100；貸：信用減值損失 100”？
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張老師
金牌答疑老師
職稱：稅務(wù)專家，會(huì)計(jì)學(xué)碩士，會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師
已解答1963個(gè)問(wèn)題
親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：應(yīng)收賬款賬面價(jià)值4000，評(píng)估為3900，發(fā)生減值100；至本年年末應(yīng)收賬款按購(gòu)買日評(píng)估確認(rèn)的金額收回，評(píng)估日確認(rèn)的金額是3900，所以是按3900收回了。應(yīng)收賬款評(píng)估減值在購(gòu)買日合并報(bào)表中的調(diào)整分錄為：借：資本公積 貸：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備。在個(gè)別報(bào)表中應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值維持原賬面價(jià)值不變，不調(diào)整評(píng)估減值部分。當(dāng)期末應(yīng)收賬款按購(gòu)買日評(píng)估確認(rèn)的金額收回，評(píng)估確認(rèn)的壞賬已核銷時(shí)，個(gè)別報(bào)表中的處理為：借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 借：信用減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備但是站在合并報(bào)表角度，購(gòu)買日已經(jīng)確認(rèn)了該應(yīng)收賬款評(píng)估減值的金額【因?yàn)楹喜?bào)表在購(gòu)買日就已經(jīng)調(diào)減了這個(gè)金額】，所以不存在壞賬的核銷，所以應(yīng)當(dāng)予以抵消即：借：應(yīng)收賬款 貸：信用減值損失祝您學(xué)習(xí)愉快！
04/16 18:51
春松舞雪 
04/17 15:39
老師，您的意思是不是這樣：購(gòu)買日雖然已經(jīng)確認(rèn)了該應(yīng)收賬款評(píng)估減值的金額，但那是在合并工作底稿上進(jìn)行的，沒法自動(dòng)傳遞到年末合并工作底稿。時(shí)間推移到購(gòu)買日后的第一年年末，先要再照抄一遍“借：資本公積 貸：應(yīng)收賬款（壞賬準(zhǔn)備）”（簡(jiǎn)稱Ａ分錄）將應(yīng)收賬款項(xiàng)目調(diào)減下來(lái)，然后再做“借：應(yīng)收賬款 貸：信用減值損失”（簡(jiǎn)稱Ｂ分錄），Ｂ分錄的作用是抵銷個(gè)別報(bào)表上的處理，因?yàn)椋练咒浺呀?jīng)將應(yīng)收賬款項(xiàng)目調(diào)減過(guò)了。
張老師 
04/17 17:11
親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：可以這樣理解的祝您學(xué)習(xí)愉快！
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