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問題6、您好！農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)，河北省實行核定扣除的企業(yè)計算小麥進項稅額，在留底退稅時有些疑問，需要咨詢下。 根據(jù)相關稅收政策規(guī)定，允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%。其中進項構成比例計算時分子是否包含核定扣除根據(jù)產(chǎn)品銷量計算的小麥進項稅。若不包含，則不實行核定扣除的省份，進項構成比例的分子中含有大量的小麥專用發(fā)票，進項構成比例會很高；相反，若實行核定扣除的省份，分子中沒有認證小麥的專用發(fā)票（實際情況是獲取了小麥專用發(fā)票，但不根據(jù)發(fā)票抵扣小麥進項稅額的情況），則進項稅構成比例就很小。若是我說的這種情況，會存在同一企業(yè)情況，若在不同省份，留底退稅的金額卻大不相同。 故，請教河北省核定扣除的企業(yè)，小麥進項稅額不是根據(jù)專用發(fā)票認證抵扣，而是根據(jù)銷售產(chǎn)品計算出來的，在申請增量留底退稅申請的時候，進項構成比例時，分子是否應包含該部分計算出來的進項稅。請盡快給出明確的答復。謝謝 回復：您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復如下： ????根據(jù)《財政部　稅務總局　海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公? 告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）規(guī)定： ?八、自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。? （三）納稅人當期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算： 　　允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60% 　　進項構成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。 ????從設計原理看，留抵退稅對應的發(fā)票應為增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關進口增值稅專用繳款書以及解繳稅款完稅憑證，也就是說農(nóng)產(chǎn)品計算抵扣、農(nóng)產(chǎn)品核定扣除、旅客運輸服務計算抵扣的部分并不在退稅的范圍之內(nèi)，但由于退稅采用公式計算，因而上述進項稅額并非直接排除在留抵退稅的范圍之外，而是通過增加分母比重的形式進行了排除。

我購進的農(nóng)產(chǎn)品取得的是專票，采用核定扣除也不能做留抵退稅嗎？

看河北省的這回復，就是你計算出來的這不部分進項稅是不行的。例如，取得了小規(guī)模納稅人的專票1%，計算抵扣了9%，那8%的部分是不行的。因為這部分是憑票的，不能空手套白狼，讓國家損失。

現(xiàn)在我公司取得的是9%的玉米專票，生產(chǎn)酒精，核定扣除，那我計算出來準予抵扣的進項稅額應該可以扣除??？

你們有專票是可以的，按照核定扣除比例。

按核定扣除比例退稅嗎？

不是，是你說的核定扣除，這個不是一般按耗用的原材料抵扣進項稅么，是這個比例。