免費(fèi)問答

我看不懂老師／大哭

合并報(bào)表中最終列示的遞延所得稅資產(chǎn)為23.75萬元，這并不是直接由母公司或子公司的個(gè)別情況簡單相加或相減得到的。它是在考慮了整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的綜合差異后確定的。 假設(shè)在合并報(bào)表中，除了應(yīng)收賬款的調(diào)整外，還有其他資產(chǎn)或負(fù)債的調(diào)整，比如有一項(xiàng)無形資產(chǎn)，在合并報(bào)表層面，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生了可抵扣暫時(shí)性差異，經(jīng)過計(jì)算這部分差異對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)為36.25萬元。 在編制合并報(bào)表時(shí)，先把母公司個(gè)別報(bào)表中應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)的12.5萬元遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)減，然后再加上其他項(xiàng)目調(diào)整產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)36.25萬元，最終合并報(bào)表中的遞延所得稅資產(chǎn)就是36.25-12.5=23.75萬元。 而相對(duì)于母公司個(gè)別報(bào)表中原來確認(rèn)的12.5萬元遞延所得稅資產(chǎn)，在合并報(bào)表中的調(diào)整金額就是23.75-12.5=11.25萬元，這個(gè)11.25萬元體現(xiàn)的是除了應(yīng)收賬款調(diào)整外其他因素對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的綜合影響。 簡單來說，合并報(bào)表中的遞延所得稅資產(chǎn)是從集團(tuán)整體角度重新計(jì)算和調(diào)整的結(jié)果，不能簡單地從個(gè)別報(bào)表中的數(shù)據(jù)直接理解，需要綜合考慮各種因素導(dǎo)致的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異哦。

我怎么確認(rèn)這筆可抵扣暫時(shí)性差異是合并報(bào)表的還是母公司個(gè)報(bào)還是子公司個(gè)報(bào)的，因?yàn)榉咒涀邮枪靖腹径加姓{(diào)啊

比如，母公司個(gè)報(bào)：若差異由母公司自身資產(chǎn)或負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致產(chǎn)生，如母公司應(yīng)收賬款提壞賬準(zhǔn)備致賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，就屬母公司個(gè)報(bào)。 子公司個(gè)報(bào)：子公司資產(chǎn)或負(fù)債出現(xiàn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)差異，如子公司固定資產(chǎn)折舊政策與稅法不同致賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致，屬子公司個(gè)報(bào)。 合并報(bào)表：集團(tuán)內(nèi)部交易或事項(xiàng)，在合并報(bào)表編制中對(duì)內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤抵銷、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷等調(diào)整后產(chǎn)生的差異，屬合并報(bào)表，如母公司售存貨給子公司，合并報(bào)表抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤致存貨賬面價(jià)值變化產(chǎn)生的差異。