免費(fèi)問(wèn)答

1.?判斷是否適用“特殊性重組”及理由 - 適用特殊性稅務(wù)重組。理由如下： - 股權(quán)收購(gòu)中，收購(gòu)企業(yè)A公司購(gòu)買的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)B公司全部股權(quán)的50%（A公司收購(gòu)了B公司80%的股權(quán)）。 - 收購(gòu)企業(yè)A公司在該股權(quán)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%。A公司的交易支付總額為1000\times9 + 1000=9000 + 1000 = 10000萬(wàn)元，股權(quán)支付金額為1000\times9 = 9000萬(wàn)元，股權(quán)支付金額占交易支付總額的比例為\frac{9000}{10000}=90\%\gt85\%。 - 同時(shí)滿足具有合理的商業(yè)目的、企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、M公司承諾在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)的條件。 2.?一般性稅務(wù)處理各方所得稅處理 - M公司： - M公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。轉(zhuǎn)讓B公司80%股權(quán)的收入為1000\times9+1000 = 10000萬(wàn)元。 - M公司持有B公司100%股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓80%股權(quán)對(duì)應(yīng)的計(jì)稅基礎(chǔ)為6000\times80\% = 4800萬(wàn)元。 - 股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為10000-4800 = 5200萬(wàn)元。 - 應(yīng)繳納企業(yè)所得稅5200\times25\%=1300萬(wàn)元。 - A公司： - A公司取得B公司80%股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1000\times9 + 1000=10000萬(wàn)元。 - B公司： - B公司的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變。其只是股權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，沒(méi)有應(yīng)稅事項(xiàng)產(chǎn)生。