免費(fèi)問答

首先，計(jì)算營業(yè)收入：銷售 A 產(chǎn)品 1 萬件，銷售價(jià) 5000 萬，所以營業(yè)收入為 5000 萬。 然后，計(jì)算營業(yè)成本：A 產(chǎn)品單位成本 3000 元/件，1 萬件的成本為 3000 萬。 接下來計(jì)算各項(xiàng)費(fèi)用： - 銷售費(fèi)用 900 萬，其中工資 100 萬，廣告費(fèi) 800 萬。 - 管理費(fèi)用 480 萬，其中工資 400 萬，辦公費(fèi) 50 萬，業(yè)務(wù)招待費(fèi) 20 萬。業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 5‰。20 萬的 60%是 12 萬，5000 萬的 5‰是 25 萬，所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)只能扣除 12 萬，應(yīng)調(diào)增 8 萬（20 - 12）。 - 財(cái)務(wù)費(fèi)用 58 萬，其中銀行借款利息 53 萬，銀行手續(xù)費(fèi) 5 萬。 再計(jì)算投資收益：從境內(nèi)子公司分得股利 60 萬免稅，國債利息收入 5 萬免稅，企業(yè)債券利息 10 萬應(yīng)納稅，所以投資收益應(yīng)納稅的部分為 10 萬。 接著，資產(chǎn)減值損失：本年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 100 萬，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50 萬，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 150 萬。 公允價(jià)值變動收益 30 萬，稅法不認(rèn)，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 30 萬。 營業(yè)外收入 70 萬。 營業(yè)外支出：通過公益性社會團(tuán)體捐款 30 萬，在年度利潤總額 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。會計(jì)利潤計(jì)算出來后，若不超過 12%，則 30 萬可全額扣除，否則按比例扣除。支付稅收滯納金 10 萬不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 10 萬。 計(jì)算會計(jì)利潤： 會計(jì)利潤 = 5000 - 3000 - 900 - 480 - 58 + 75 + 70 - 40 = 1267 萬 計(jì)算應(yīng)納稅所得額： 應(yīng)納稅所得額 = 1267 - 60 - 5 + 8 + 150 - 30 + 10 = 1340 萬 企業(yè)所得稅 = 1340 × 25% = 335 萬