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你好！非同一控制控股合并公允價值變動的會計處理，主要涉及對被購買方資產和負債的賬面價值進行調整，以反映其公允價值。以下是具體的分錄說明及舉例： 一、分錄說明 1. **調整子公司資產和負債至公允價值**： - 借：相關資產科目（如固定資產、存貨等，按公允價值與賬面價值的差額） - 貸：遞延所得稅負債（按暫時性差異確認的遞延所得稅） - 貸：資本公積（差額扣除遞延所得稅后的金額） 2. **長期股權投資與子公司所有者權益的抵銷**： - 借：股本、資本公積、其他綜合收益、盈余公積、未分配利潤（子公司所有者權益項目） - 商譽（借方差額，即合并成本大于取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額） - 貸：長期股權投資（母公司對子公司的長期股權投資成本） - 少數股東權益（子公司所有者權益中不屬于母公司的份額） 二、舉例說明 假設甲公司通過非同一控制下的企業(yè)合并取得了乙公司80%的股權，合并日乙公司可辨認凈資產的賬面價值為500萬元，公允價值為600萬元。甲公司支付的合并對價為550萬元。 1. **調整乙公司資產和負債至公允價值**： - 借：相關資產科目 100萬元（600萬元 - 500萬元） - 貸：遞延所得稅負債 25萬元（假設稅率為25%） - 貸：資本公積 75萬元（100萬元 - 25萬元） 這里，我們假設乙公司只有一項資產需要調整，且該資產的公允價值與賬面價值的差額為100萬元。實際上，可能需要對多項資產進行調整。 2. **長期股權投資與子公司所有者權益的抵銷**： - 借：股本、資本公積、其他綜合收益、盈余公積、未分配利潤（乙公司所有者權益項目，合計500萬元） - 商譽 60萬元（550萬元 - 600萬元 * 80%） - 貸：長期股權投資 550萬元 - 少數股東權益 120萬元（600萬元 * 20%） 在這個例子中，商譽的計算是基于甲公司支付的合并對價550萬元與其取得的乙公司可辨認凈資產公允價值份額（600萬元 * 80% = 480萬元）之間的差額。如果合并對價小于可辨認凈資產公允價值份額，則差額應計入當期損益（營業(yè)外收入）。 需要注意的是，以上分錄僅為示例，實際操作中應根據具體情況進行調整。此外，非同一控制下企業(yè)合并的會計處理還涉及其他多個方面，如合并成本的確定、內部交易的抵銷等，建議在實際操作中結合具體準則和規(guī)定進行。 最后，由于會計準則可能會隨著時間和政策的變化而更新，因此在實際操作中應關注最新的會計準則和相關規(guī)定。