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確定應(yīng)補(bǔ)稅額 首先，需要確定二手車(chē)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的稅款。二手車(chē)銷(xiāo)售一般涉及增值稅，如果是一般納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的二手車(chē)，按照簡(jiǎn)易辦法依照 3% 征收率減按 2% 征收增值稅；如果是小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的二手車(chē)，減按 2% 征收率征收增值稅。 根據(jù)二手車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票上的金額計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅額。例如，假設(shè)二手車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票金額為 10 萬(wàn)元（不含稅），一般納稅人應(yīng)補(bǔ)繳增值稅 = 100000×2% = 2000 元；小規(guī)模納稅人應(yīng)補(bǔ)繳增值稅也是 100000×2% = 2000 元。 補(bǔ)做會(huì)計(jì)分錄（以一般納稅人為例） 補(bǔ)記收入 借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等相關(guān)科目）102000（假設(shè)售價(jià)為 10 萬(wàn)元，增值稅 2000 元） 貸：以前年度損益調(diào)整 100000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 增值稅檢查調(diào)整 2000 結(jié)轉(zhuǎn)成本（假設(shè)二手車(chē)成本為 8 萬(wàn)元） 借：以前年度損益調(diào)整 80000 貸：庫(kù)存商品（或相關(guān)資產(chǎn)科目）80000 補(bǔ)繳所得稅（假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為 25%） 應(yīng)補(bǔ)繳所得稅 =(100000 - 80000)×25% = 5000 元 借：以前年度損益調(diào)整 5000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交所得稅 5000 將以前年度損益調(diào)整科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配 - 未分配利潤(rùn) 以前年度損益調(diào)整科目余額 = 100000 - 80000 - 5000=15000 元 借：以前年度損益調(diào)整 15000 貸：利潤(rùn)分配 - 未分配利潤(rùn) 15000 繳納增值稅和所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi) - 增值稅檢查調(diào)整 2000 借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交所得稅 5000 貸：銀行存款 7000