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1.?發(fā)放貸款時 - 借：貸款 - 本金4000萬 貸：吸收存款3900萬 貸款 - 利息調整100萬 - 解釋：銀行發(fā)放貸款，按照合同本金記錄“貸款 - 本金”科目，實際收到的金額計入“吸收存款”，兩者的差額計入“貸款 - 利息調整”。 2.?第一年年末（資產負債表日） - 計算應確認的利息收入：3900\times11.1\% = 432.9（萬元） - 合同利息：4000\times10\% = 400（萬元） - 借：應收利息400萬 貸款 - 利息調整32.9萬 貸：利息收入432.9萬 - 解釋：按照合同約定，銀行應收取的利息計入“應收利息”，實際利息收入按照實際利率法計算，計入“利息收入”，兩者的差額調整“貸款 - 利息調整”。 3.?第二年年末（資產負債表日） - 計算年初攤余成本：3900 + 32.9=3932.9（萬元） - 應確認的利息收入：3932.9\times11.1\% \approx 436.55（萬元） - 合同利息：4000\times10\% = 400（萬元） - 借：應收利息400萬 貸款 - 利息調整36.55萬 貸：利息收入436.55萬 - 解釋：攤余成本是上一年年末的金額加上上一年調整的利息調整金額。計算方法同第一年年末，按照實際利率法確認利息收入，調整相關科目。 4.?第三年年末（資產負債表日） - 計算年初攤余成本：3932.9+36.55 = 3969.45（萬元） - 應確認的利息收入（倒擠）：4000 + 100 - 432.9-436.55=430.55（萬元） - 合同利息：4000\times10\% = 400（萬元） - 借：應收利息400萬 貸款 - 利息調整30.55萬 貸：利息收入430.55萬 - 解釋：最后一年先計算出年初攤余成本，利息收入采用倒擠的方式計算，確?！百J款 - 利息調整”科目余額為0，同時按照合同利息計入“應收利息”，確認利息收入。 5.?收回貸款時 - 借：吸收存款4400萬 貸：貸款 - 本金4000萬 應收利息400萬 - 解釋：收回貸款本金和最后一年的利息，將“貸款 - 本金”和“應收利息”沖銷，同時增加銀行的“吸收存款”金額。