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某企業(yè)購(gòu)進(jìn)一臺(tái)精密設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的購(gòu)入日期為2020年3月15日，金額為 150萬(wàn)元，稅額為19.5萬(wàn)元，當(dāng)月已申報(bào)扣除。該企業(yè)2020年3月25日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為0，企業(yè)選擇在稅前全額扣除。 2021年企業(yè)由于管理不善造成設(shè)備丟失，已計(jì)提折舊20萬(wàn)元，保險(xiǎn)賠償取得10萬(wàn)元企業(yè)將設(shè)備凈值減除保險(xiǎn)賠款加上不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作為資產(chǎn)損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。根據(jù)上述資料，回答下列問題: 計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額 答案是150-20 ，這怎么跟保險(xiǎn)賠償和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出沒關(guān)系了么
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在這個(gè)案例中，設(shè)備的原始價(jià)值為150萬(wàn)元，已計(jì)提折舊20萬(wàn)元，因此設(shè)備的賬面價(jià)值為130萬(wàn)元。保險(xiǎn)賠償為10萬(wàn)元，實(shí)際損失額為120萬(wàn)元。
對(duì)于不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，由于企業(yè)在購(gòu)入設(shè)備時(shí)已經(jīng)將進(jìn)項(xiàng)稅額19.5萬(wàn)元申報(bào)扣除，后因設(shè)備損失而需要轉(zhuǎn)出未抵扣部分，但在此情況下，由于企業(yè)選擇在稅前全額扣除設(shè)備投資，因此整個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)在稅前得到了處理，不再影響所得稅的計(jì)算。
所以，計(jì)算所得稅應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額時(shí)，主要考慮的是設(shè)備的賬面價(jià)值減去保險(xiǎn)賠償，即130萬(wàn)元 - 10萬(wàn)元 = 120萬(wàn)元，這部分作為資產(chǎn)損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，從而減少了應(yīng)納稅所得額。
2024 10/31 18:42
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