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XY公司為增值稅一般納稅人。某月月初結存甲材料的計劃成本為100萬元，成本差異為超支差異3.074萬元。當月入庫甲材料的計劃成本為320萬元，成本差異為節(jié)約20萬元。本月發(fā)出甲材料的計劃成本為：生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領用200萬元，車間一般性耗用85萬元，行政管理部門領用5萬元。該企業(yè)采用計劃成本進行材料的日常核算。做出發(fā)出材料的會計分錄。
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計算材料成本差異率：
材料成本差異率 =（月初結存材料的成本差異 + 本月入庫材料的成本差異）÷（月初結存材料的計劃成本 + 本月入庫材料的計劃成本）×100%
=（3.074 - 20）÷（100 + 320）×100%
=（3.074 - 20）÷420×100%
= -16.926÷420×100%≈ -4.03%。
發(fā)出材料應分攤的成本差異：
生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領用應分攤成本差異 = 200×（-4.03%） = -8.06（萬元）。
車間一般性耗用應分攤成本差異 = 85×（-4.03%） = -3.4255（萬元）。
行政管理部門領用應分攤成本差異 = 5×（-4.03%） = -0.2015（萬元）。
編制發(fā)出材料的會計分錄：
借：生產(chǎn)成本 191.94（200 - 8.06）
制造費用 81.5745（85 - 3.4255）
管理費用 4.7985（5 - 0.2015）
貸：原材料 281.312（200 + 85 + 5）
同時，結轉發(fā)出材料應分攤的成本差異：
借：材料成本差異 11.687（8.06 + 3.4255 + 0.2015）
貸：生產(chǎn)成本 8.06
制造費用 3.4255
管理費用 0.2015
11/02 04:18
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