免費(fèi)問答

接受捐贈有專票的原材料，分錄中原材料的入賬價(jià)值為不含稅價(jià) 100 元。 當(dāng)企業(yè)接受捐贈的原材料取得專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)按發(fā)票上注明的價(jià)款和增值稅分別進(jìn)行賬務(wù)處理。假設(shè)捐贈的原材料零售價(jià)（價(jià)稅合計(jì)）為 113 元，那么不含稅價(jià)為 113÷(1 + 13%) = 100 元，增值稅為 100×13% = 13 元。 賬務(wù)處理如下： 借：原材料 100 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13 貸：營業(yè)外收入 113 如果將該原材料用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其進(jìn)項(xiàng)稅額 13 可以抵扣。 在生產(chǎn)過程中，隨著產(chǎn)品的銷售等業(yè)務(wù)，該進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣，減少企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。 例如，企業(yè)將該原材料投入生產(chǎn)后，銷售產(chǎn)品取得收入，假設(shè)銷售產(chǎn)品的價(jià)稅合計(jì)為 226 元，賬務(wù)處理如下： 銷售產(chǎn)品時(shí)： 借：銀行存款等 226 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26 結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)： 借：主營業(yè)務(wù)成本（假設(shè)生產(chǎn)的產(chǎn)品成本中包含該原材料成本 100 元）100 貸：庫存商品等 100 此時(shí)，企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為銷項(xiàng)稅額 26 減去進(jìn)項(xiàng)稅額 13 等可抵扣的稅額