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母子公司合并，子公司未分配利潤(rùn)如何處理
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你好！
1?由合并實(shí)施方來繳納?：合并實(shí)施方可以對(duì)被合并方的未分配利潤(rùn)負(fù)責(zé)，具體的繳納方式可以根據(jù)實(shí)際情況來確定。例如，合并實(shí)施方可以選擇支付一定的現(xiàn)金貨幣或把有形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給被合并方作為補(bǔ)償，也可以賦予被合并方不能用現(xiàn)金等價(jià)物補(bǔ)償?shù)馁Y產(chǎn)或權(quán)益物。
2分配給股東?：對(duì)被合并企業(yè)未分配利潤(rùn)進(jìn)行分配，由股東自行處理。在按照雙方協(xié)定安排的情況下，被合并企業(yè)未分配利潤(rùn)可以按照股本比例分配給股東。這種方式下，股東將直接獲得相應(yīng)的利潤(rùn)分配。
09/13 08:15
84784967 
09/13 08:19
不能直接轉(zhuǎn)至母公司嗎
宋生老師 
09/13 08:20
你好！你說的就是第一種方式了。
84784967
09/13 08:23
沒有補(bǔ)償可以吧，但是分錄是啥呢
宋生老師
09/13 08:27
你好！這個(gè)要看實(shí)際情況
一般來說,母公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表都需要編制以下幾個(gè)抵消分錄,
1、把母公司對(duì)納入合并范圍的子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整(只調(diào)整到合并報(bào)表,為后面的兩項(xiàng)合并抵消分錄打下基礎(chǔ).合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的母公司數(shù)據(jù)仍按成本法列報(bào)):
借:長(zhǎng)期投權(quán)投資-損益調(diào)整(子公司在被母公司投資控股后實(shí)現(xiàn)的未分配利潤(rùn)和盈余公積增加數(shù)×母公司持股份額)
貸:投資收益(母公司本期對(duì)子公司的投資收益=子公司本期凈利潤(rùn)×母公司持股份額)
年初未分配利潤(rùn)(母公司以前年度對(duì)子公司的投資收益)
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-股權(quán)投資差額(子公司在被母公司投資控股后資本公積的增加累計(jì)數(shù))
貸:資本公積
2、母公司對(duì)子公司的權(quán)益性投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目相抵消(外幣報(bào)表折算差額不抵消,直接匯總):
借:實(shí)收資本(股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)(子公司報(bào)表數(shù))
商譽(yù)(母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資大于享有子公司的所有者權(quán)益的金額,按新準(zhǔn)則,只有正商譽(yù),沒有負(fù)商譽(yù))
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資(母公司對(duì)子公司的投資額)
少數(shù)股東權(quán)益(子公司其它股東享有的凈資產(chǎn)份額,=子公司凈資產(chǎn)×其它股東的股權(quán)份額)
3、母公司和其它少數(shù)股東本期對(duì)子公司的投資收益、子公司期初未分配利潤(rùn)與子公司本期利潤(rùn)分配項(xiàng)目和期末未分配利潤(rùn)相抵消:
借:投資收益(母公司本期對(duì)子公司的投資收益,=子公司本期凈利潤(rùn)×母公司占有的股權(quán)份額)少數(shù)股東本期收益(其它股東本期對(duì)子公司的投資收益,=子公司本期凈利潤(rùn)×其它股東占有的股權(quán)份額)
期初末分配利潤(rùn)(子公司利潤(rùn)分配表中的年初末分配利潤(rùn)金額)
貸:提取盈余公積(子公司利潤(rùn)分配表中的項(xiàng)目金額)
對(duì)所有者或(股東)的分配(子公司利潤(rùn)分配表中的項(xiàng)目金額)
未分配利潤(rùn)(子公司的期末未分配利潤(rùn)金額)
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