免費(fèi)問答

一般工業(yè)企業(yè)可能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，但并非所有一般工業(yè)企業(yè)都能享受。 享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的企業(yè)需要滿足一定條件，例如會(huì)計(jì)核算健全，實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用等。 根據(jù)相關(guān)政策，自?2023?年?1?月?1?日起，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的?100%?在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的?200%?在稅前攤銷。 但要注意，以下行業(yè)企業(yè)不適用稅前加計(jì)扣除政策：煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)。此外，不適用稅前加計(jì)扣除政策行業(yè)的企業(yè)，是指以上述所列行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額?50%（不含）以上的企業(yè)。 也就是說，所屬行業(yè)不能簡單地根據(jù)公司名稱或經(jīng)營范圍判斷，而應(yīng)以《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（gb/t4754-2017）》為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算判斷。對(duì)于既有制造業(yè)，也有其他業(yè)務(wù)的企業(yè)，需要具體分析其制造業(yè)收入占收入總額的比例是否達(dá)到?50%?以上，來確定是否為制造業(yè)企業(yè)從而能否享受研發(fā)費(fèi)用?100%?加計(jì)扣除優(yōu)惠。 另外，集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在?2023?年?1?月?1?日至?2027?年?12?月?31?日期間，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的?120%?在稅前扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的?220%?在稅前攤銷。 科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，自?2022?年?1?月?1?日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的?100%?在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自?2022?年?1?月?1?日起，按照無形資產(chǎn)成本的?200%?在稅前攤銷。科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部?財(cái)政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>?的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115?號(hào)）執(zhí)行。