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在合并報表時，需要根據(jù)購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)份額與長期股權(quán)投資的賬面價值進(jìn)行比較，以確定是否需要調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。 首先確定購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值： 由于題目中未給出購買日?A?公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值，假設(shè)購買日?A?公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為?X?萬元，那么購買日?51%?股權(quán)對應(yīng)的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為?51%×X?萬元。 然后確定自購買日至資產(chǎn)負(fù)債表日?A?公司凈資產(chǎn)的變化： 已知本月做合并報表時?51%?股權(quán)僅值?77?萬元，假設(shè)自購買日至資產(chǎn)負(fù)債表日?A?公司凈資產(chǎn)減少了?Y?萬元，可能是由于虧損等原因?qū)е隆?最后進(jìn)行長期股權(quán)投資的調(diào)整： 如果購買日?51%?股權(quán)對應(yīng)的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值大于長期股權(quán)投資的賬面價值（95?萬元），一般不調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，但需在合并報表中確認(rèn)商譽(yù)。 如果購買日?51%?股權(quán)對應(yīng)的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值小于長期股權(quán)投資的賬面價值，且?A?公司自購買日至資產(chǎn)負(fù)債表日凈資產(chǎn)減少，應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。 調(diào)整分錄為： 借：投資收益（95?-?77）18?萬元 貸：長期股權(quán)投資?18?萬元。