免費問答

（2）判斷甲公司金融資產(chǎn)的重分類日，并編制重分類日相關(guān)會計分錄。 重分類日判斷： 2×25?年?12?月?1?日，甲公司將管理該債券的業(yè)務(wù)模式變更為同時以收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)為目標，此時應(yīng)進行金融資產(chǎn)重分類。 重分類日會計分錄： 2×25?年?12?月?1?日，將以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。 首先，計算?2×25?年?12?月?1?日前以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的賬面價值。 2×24?年?1?月?1?日購入成本為?2700?萬元?+?交易費用?10?萬元?=?2710?萬元。 每年利息?=?3000?萬元?×?5%?=?150?萬元。 2×24?年?12?月?31?日攤余成本?=?2710?萬元?×（1?+?7.39%）?-?150?萬元?=?2746.549?萬元。 2×25?年?12?月?31?日攤余成本?=?2746.549?萬元?×（1?+?7.39%）?-?150?萬元?≈?2800.28?萬元。 然后進行重分類分錄： 借：其他債權(quán)投資?——?成本?3000 貸：債權(quán)投資?——?成本?3000 借：債權(quán)投資?——?利息調(diào)整（3000?-?2800.28）199.72 貸：其他債權(quán)投資?——?利息調(diào)整?199.72 此時公允價值為?2810?萬元，與重分類后的賬面價值差額：2810?-（3000?-?199.72）=109.72?萬元。 借：其他債權(quán)投資?——?公允價值變動?109.72 貸：其他綜合收益?——?其他債權(quán)投資公允價值變動?109.72。