免費(fèi)問答

在2021 - 2023年期間不同時(shí)間段研發(fā)費(fèi)用在年度匯算清繳A107012表中的扣除比例及相關(guān)情況如下： 2021年： 制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為100% 。其他非制造業(yè)等企業(yè)如果不屬于科技型中小企業(yè)等特殊情況，加計(jì)扣除比例為75%。 2022年： 全年來(lái)看： 非科技型中小企業(yè)等特殊企業(yè)： 1 - 9月研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例75% ，10 - 12月期間研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為100%。企業(yè)在計(jì)算四季度可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí)存在兩種計(jì)算方法： 方法一（按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算）：四季度實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用如果是符合規(guī)定的則按100%加計(jì)扣除； 方法二（按比例法計(jì)算）：按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2022年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2022年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算可加計(jì)扣除比例。 科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為100% 。 特殊情況舉例，如果某水污染防治公司成立于2021年12月15日，2022年前三季度研發(fā)費(fèi)用120萬(wàn)元，第四季度研發(fā)費(fèi)用30萬(wàn)元。 按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算：第四季度可按100%加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用為30萬(wàn)元； 按比例法計(jì)算：公司成立于2021年12月，2022年全年經(jīng)營(yíng)月份數(shù)共計(jì)12個(gè)月，第四季度經(jīng)營(yíng)月份為3個(gè)月，則四季度可按100%加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用（120 + 30）×（3/12） = 37.5萬(wàn)元。該公司全年加計(jì)扣除額：（150 - 37.5）×75% + 37.5×100% = 121.875萬(wàn)元。 2023年： 從2023年1月1日起： 所有企業(yè)（只要不屬于負(fù)面清單行業(yè)如煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等）開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除； 形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷