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分公司注銷，但賬上還掛有往來，需要怎么處理？有分錄嗎？
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你好！分公司注銷時，賬上仍掛有往來的處理方式需要將分公司的會計科目余額（含虧損）計入總公司相應的會計科目中，并核對一致，相互抵消結(jié)零。在處理分公司注銷時的賬務(wù)問題時，需要按照以下步驟進行：
1. 確定分公司的地位和性質(zhì)
分公司的非獨立法人資格：根據(jù)《中華人民共和國公司法》第十四條，分公司不具有法人資格，其民事責任由公司承擔。這意味著分公司的財產(chǎn)需要列入總公司的資產(chǎn)負債表，而其債權(quán)、債務(wù)則由總公司繼續(xù)享有、承擔。
分公司與總公司的法律關(guān)系：由于分公司不具備法人資格，其所有對外債權(quán)債務(wù)均應由總公司承擔。因此，在分公司注銷過程中，總公司需對其清算，并接收資產(chǎn)、債權(quán)及未了結(jié)的債務(wù)。
2. 處理分公司具體賬務(wù)分錄
合并報表及確認虧損：總公司按合并報表的方式，以其凈資產(chǎn)（虧損額）與總公司賬面的撥款相抵并確認虧損。具體會計分錄為： 借：其他應付款 未分配利潤（如果是累計虧損，則是貸方） 貸：應收賬款 分公司結(jié)轉(zhuǎn)后賬面應該全部結(jié)清。
往來賬目處理：分公司與總公司之間的往來賬目應當核對一致，相互抵消結(jié)零。例如，分公司在注銷前需要先抵銷與總公司往來： 借：其他應付款 貸：其他應收款 之后，把賬目結(jié)平： 借：其他應付款 貸：貨幣資金 未分配利潤。
3. 處理無法回收或無需支付的往來款項
不能收回的往來賬目：對于不能收回的注銷分公司或子公司的往來賬目，需按性質(zhì)區(qū)分處理。如經(jīng)營活動發(fā)生的債權(quán)，子公司注銷前確實無法償還的，應以專項申報的方式申報扣除。
不需支付的往來賬目：對于不需支付的注銷分公司或子公司的往來賬目，母公司應直接計入營業(yè)外收入，繳納企業(yè)所得稅。例如，對總公司的其他應付款是56萬，未分配利潤是-23萬，則需要先抵銷與總公司往來，再結(jié)平賬目。
4. 注意事項和風險管理
稅務(wù)風險：在操作過程中應確保符合稅務(wù)要求，特別是涉及無法收回及不需支付的往來款。不符合要求的不能稅前扣除，存在實際資產(chǎn)損失超過五年未能專項申報的情況也不能稅前扣除。
內(nèi)部管理：盡管分公司可能按照內(nèi)部獨立核算管理，但注銷后仍需按照法定程序處理賬務(wù)，確保所有科目余額正確無誤轉(zhuǎn)入總公司相應科目中。
綜上所述，通過以上步驟，可以有效處理分公司注銷時賬上掛有的往來款項，并確保符合相關(guān)稅務(wù)及法規(guī)要求。在處理過程中，建議加強與稅務(wù)部門的溝通，及時咨詢專業(yè)意見，確保每一步操作準確無誤。
07/19 21:45
84785031 
07/20 17:56
能列舉一下分錄嗎？如果分公司其他應付款貸方有余額，應收賬款借方有余額，未分配利潤借或貸方有余額。問分公司和總公司分錄應如何寫如何處理？
耿老師 
07/20 18:34
你好！分公司注銷如果分公司其他應付款貸方有余額，應收賬款借方有余額，未分配利潤借或貸方有余額。分公司和總公司的會計分錄具體寫法和處理方式如下：
1. **分公司其他應付款貸方余額處理**
- **會計分錄**：
- 借：其他應付款
- 貸：實收資本（總公司投入的資本）
- **說明**：在分公司注銷時，其他應付款的貸方余額表明分公司有尚未支付的款項。這筆錢將由總公司接收，作為總公司對分公司的投資回收。
2. **分公司應收賬款借方余額處理**
- **會計分錄**：
- 借：長期股權(quán)投資
- 貸：應收賬款
- **說明**：應收賬款的借方余額表明分公司有尚未收取的款項。這筆錢應當視為總公司的資產(chǎn)，因此在分公司注銷時，應收款項轉(zhuǎn)為總公司的長期股權(quán)投資。
3. **分公司未分配利潤的處理**
- **會計分錄**：
- 借：未分配利潤（如果是累計盈利）
- 貸：投資收益（總公司賬務(wù)）
- 借：投資收益（如果是累計虧損）
- 貸：未分配利潤（總公司賬務(wù)）
- **說明**：未分配利潤若有貸方余額（即累計盈利），則表示分公司有盈余。該盈余在分公司注銷時轉(zhuǎn)入總公司的投資收益。若為借方余額（即累計虧損），則以相反方向處理，計入總公司的投資收益為虧損。
4. **總公司接收分公司資產(chǎn)負債的處理**
- **會計分錄**：
- 借：銀行存款（接收分公司銀行賬戶余額）
- 貸：長期股權(quán)投資
- **說明**：總公司在接收分公司的資產(chǎn)負債時，需要將所有資產(chǎn)負債項目按實際情況合并到總公司的會計科目中。這包括接收分公司的銀行存款余額，并相應調(diào)整總公司的長期股權(quán)投資賬面價值。
5. **清算報表的處理**
- **會計分錄**：
- 借：各項資產(chǎn)
- 貸：各項負債
- 借：各項費用
- 貸：清算損益
- **說明**：分公司注銷過程中需要編制清算報表，確認盈虧，并報當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)認可。在清算報表中，所有資產(chǎn)、負債及清算損益都需要詳細列示，確保清算過程透明且合法。
6. **稅務(wù)處理**
- **會計分錄**：
- 借：應交稅費
- 貸：銀行存款
- **說明**：分公司注銷涉及稅務(wù)處理，包括申報納稅、繳納稅款等。所有稅務(wù)事項應依法妥善處理，并在會計記錄中反映。
7. **內(nèi)部往來抵消的處理**
- **會計分錄**：
- 借：內(nèi)部往來（貸方余額）
- 貸：內(nèi)部往來（借方余額）
- **說明**：總分公司之間的內(nèi)部往來款項在分公司注銷時應核對一致，相互抵消結(jié)零。這確保了財務(wù)報表的準確性，避免虛增或虛減資產(chǎn)負債。
8. **壞賬損失的處理**
- **會計分錄**：
- 借：壞賬準備
- 貸：應收賬款
- **說明**：在分公司注銷過程中，對于無法收回的應收款，應當計入壞賬損失，并做相應的會計處理，確保財務(wù)報表的真實性。
綜上所述，在分公司注銷過程中，各項財務(wù)處理均需遵循會計準則和相關(guān)財務(wù)規(guī)定，確保財務(wù)報表的準確性和透明度。
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