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固定資產(chǎn)/投資性房地產(chǎn)核算 資料:宏華公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為9%，有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下: 2019年12月15日,對自用房屋進(jìn)行改建,改擴(kuò)建前該房屋的原價為900萬元，已提折舊200萬元，已提減值準(zhǔn)備50萬元。在改擴(kuò)建過程中領(lǐng)用工程物資300萬元,須用生產(chǎn)用原材料58.5萬元,發(fā)生改擴(kuò)建人員工資80萬元,用銀行存款支付其他費(fèi)用61.5萬元。該房屋于當(dāng)月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并用于出租，每年收取租金160萬。(采用成本模式計量) 該公司對改擴(kuò)建后的房屋采用年限平均法計折舊,預(yù)計尚可使用年限為10年,預(yù)計凈殘值為50萬元 2021年12月31日該房屋的可收回金額為690萬元。
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同學(xué)你好
要做分錄嗎
07/08 15:06
84785007 
07/08 15:10
2022年12月，宏華公司將房屋出售，售價為800萬元，稅率9%，款項(xiàng)已存入銀行。
要求:(計算結(jié)果以萬元為單位)
(1)根據(jù)業(yè)務(wù),編制宏華公司相關(guān)改擴(kuò)建會計分錄
(2)計算改擴(kuò)建后投資性房地產(chǎn)的入賬價值并編制會計分錄
84785007
07/08 15:12
(3)編制宏華公司2020年出租和折舊的分錄(4)編制2021年12月31日房屋減值的會計分錄(5)編制宏華公司2022年12月出售房屋的會計分錄。
樸老師 
07/08 15:17
（1）改擴(kuò)建相關(guān)會計分錄：
將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程：
借：在建工程?650
????累計折舊?200
????固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?50
貸：固定資產(chǎn)?900
改擴(kuò)建過程中領(lǐng)用工程物資、原材料，發(fā)生人員工資和其他費(fèi)用：
借：在建工程?500
貸：工程物資?300
????原材料?58.5
????應(yīng)付職工薪酬?80
????銀行存款?61.5
（2）改擴(kuò)建后投資性房地產(chǎn)的入賬價值 = 650 + 500 = 1150（萬元）
會計分錄：
借：投資性房地產(chǎn)?1150
貸：在建工程?1150
（3）2020 年出租和折舊的分錄：
出租：
借：銀行存款?160
貸：其他業(yè)務(wù)收入?160
折舊：（1150 - 50）÷ 10 = 110（萬元）
借：其他業(yè)務(wù)成本?110
貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊?110
（4）2021 年 12 月 31 日賬面價值 = 1150 - 110×2 = 930（萬元），可收回金額為 690 萬元，發(fā)生減值 930 - 690 = 240（萬元）
會計分錄：
借：資產(chǎn)減值損失?240
貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備?240
（5）2022 年 12 月出售房屋的會計分錄：
借：銀行存款?872
貸：其他業(yè)務(wù)收入?800
????應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）?72（800×9%）
借：其他業(yè)務(wù)成本?690
????投資性房地產(chǎn)累計折舊?220
????投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備?240
貸：投資性房地產(chǎn)?1150
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