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（1）合并日長(zhǎng)期股權(quán)投資抵銷分錄： A 公司用現(xiàn)金 300 萬購(gòu)買 B 公司 100%的股份，在合并日，A 公司的賬務(wù)處理為： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 300 貸：銀行存款 300 由于是同一控制下的企業(yè)合并，B 公司的資產(chǎn)負(fù)債按賬面價(jià)值納入合并報(bào)表。抵銷分錄為： 借：股本 200 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 300 資本公積 -100（差額） （2）21 年長(zhǎng)期股權(quán)投資當(dāng)期抵銷分錄： 無需編制該分錄，因?yàn)樵谕豢刂葡?，合并?bào)表中不確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的當(dāng)期變動(dòng)。 （3）21 年固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)抵銷分錄： 首先，A 公司將倉(cāng)庫出售給 B 公司的抵銷分錄為： 借：營(yíng)業(yè)收入 120 貸：營(yíng)業(yè)成本 50（A 公司倉(cāng)庫的賬面價(jià)值） 固定資產(chǎn) - 原價(jià) 70（120 - 50） 其次，抵銷本期多計(jì)提的折舊（倉(cāng)庫剩余使用年限為 20 年，無殘值，每年折舊 = 50 / 20 = 2.5 萬元）： 借：固定資產(chǎn) - 累計(jì)折舊 2.5（70 / 20） 貸：管理費(fèi)用 2.5 （4）22 年固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)抵銷分錄： 抵銷期初固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)： 借：年初未分配利潤(rùn) 70 貸：固定資產(chǎn) - 原價(jià) 70 抵銷期初累計(jì)多提折舊： 借：固定資產(chǎn) - 累計(jì)折舊 2.5 貸：年初未分配利潤(rùn) 2.5 抵銷本期多提折舊： 借：固定資產(chǎn) - 累計(jì)折舊 2.5（70 / 20） 貸：管理費(fèi)用 2.5