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海利公司借款800萬(wàn)元給立新公司，立新公司從小規(guī)模納稅人北京綠葉商貿(mào)有限公司購(gòu)進(jìn)一批原材料,購(gòu)進(jìn)金額為53.56萬(wàn)元(含稅)，應(yīng)立新公司要求，對(duì)方開(kāi)具了一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票。立新公司預(yù)計(jì)當(dāng)年扣除利息費(fèi)用后的利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元，沒(méi)有其他企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目，企業(yè)所得稅稅率為15% 方案一:海利公司直接將資金貸給立新公司使用，利率按金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率6%。 方案二:海利公司先將資金800萬(wàn)元存入中介銀行，利率為5%，中介銀行再將等額資金貸給立新公司，利率為6% 計(jì)算一下立新公司應(yīng)支付利息可扣除限額，立新公司應(yīng)納稅所得額和立新公司應(yīng)納企業(yè)所得稅。
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方案一：
立新公司支付的利息 = 800×6% = 48（萬(wàn)元）
利息扣除限額 = 800×金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率×6% = 48（萬(wàn)元）
應(yīng)納稅所得額 = 300 - 48 = 252（萬(wàn)元）
應(yīng)納企業(yè)所得稅 = 252×15% = 37.8（萬(wàn)元）
方案二：
立新公司支付的利息 = 800×6% = 48（萬(wàn)元）
但此時(shí)利息扣除限額 = 800×5% = 40（萬(wàn)元）
應(yīng)納稅所得額 = 300 - 40 = 260（萬(wàn)元）
應(yīng)納企業(yè)所得稅 = 260×15% = 39（萬(wàn)元）
06/29 14:28
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