甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不變,未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2×19年1月1日,甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債年初余額均為零。2×19年度,甲公司發(fā)生的與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:資料一:2×19年8月1日,甲公司以銀行存款70萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入乙公司的股票并將其分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。當(dāng)日,該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。2×19年12月31日,該股票投資的公允價(jià)值為80萬(wàn)元。資料二:2×19年9月1日,甲公司以銀行存款900萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入丙公司的股票并將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。當(dāng)日,該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。2×19年12月31日,該股票投資的公允價(jià)值為840萬(wàn)元。(1)編寫(xiě)甲公司2×19年8月1日購(gòu)買(mǎi)乙公司股票的會(huì)計(jì)分錄。(2)編寫(xiě)甲公司2×19年12月31日對(duì)乙公司股票按公允價(jià)值計(jì)量和確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。(3)編寫(xiě)甲公司2×19年9月1日購(gòu)買(mǎi)丙公司股票的會(huì)計(jì)分錄。
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速問(wèn)速答(1)2×19 年 8 月 1 日購(gòu)買(mǎi)乙公司股票:
借:交易性金融資產(chǎn)——成本 70
貸:銀行存款 70
(2)2×19 年 12 月 31 日:
按公允價(jià)值計(jì)量:
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 10
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 10
確認(rèn)遞延所得稅:股票的賬面價(jià)值為 80 萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)為 70 萬(wàn)元,產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 10 萬(wàn)元,遞延所得稅負(fù)債=10×25%=2.5 萬(wàn)元。
借:所得稅費(fèi)用 2.5
貸:遞延所得稅負(fù)債 2.5
(3)2×19 年 9 月 1 日購(gòu)買(mǎi)丙公司股票:
借:其他權(quán)益工具投資——成本 900
貸:銀行存款 900
06/25 19:57
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- 資料一:2×19年2月1日,甲公司以銀行存款200萬(wàn)元購(gòu)入乙公司的股票并將其分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。2×19年12月31日,該股票投資的公允價(jià)值為280萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定,甲公司持有的乙公司股票當(dāng)期的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,待轉(zhuǎn)讓時(shí)將轉(zhuǎn)讓收入扣除初始投資成本的差額計(jì)入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。請(qǐng)問(wèn)資料一的80*25%為什么遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額而不是應(yīng)有余額呢 229
- 2×19年1月1日,甲公司購(gòu)入乙公司30%的普通股權(quán),對(duì)乙公司有重大影響,甲公司支付買(mǎi)價(jià)640萬(wàn)元,同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)4萬(wàn)元,購(gòu)入的乙公司股權(quán)準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。乙公司2×19年1月1日的所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為2 000萬(wàn)元,公允價(jià)值為2 200萬(wàn)元。甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為(?。┤f(wàn)元。 2950
- 假定2×19年6月30日,甲公司持有A 上市公司股票的公允價(jià)值為8600000元;2×19年12月31日,甲公司持有A上市公司股 票的公允價(jià)值為12400000元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)和其他因素。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄: ①2x19年6月30日,確認(rèn)A上市公司股票的公允價(jià)值變動(dòng)損益時(shí): 230
- 2019年度,甲公司發(fā)生的與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下: 資料一:2019年8月1日,甲公司以銀行存款70萬(wàn)元以非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入乙公司的股票,并將其分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額資產(chǎn)。2019年12月31日,該股票投資的公允價(jià)值為80萬(wàn)元。 (1)編制2019年8月1日購(gòu)入乙公司股票的會(huì)計(jì)分錄。 (2)編制甲公司2019年12月31日持有乙公司股票公允價(jià)值變動(dòng)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 78
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