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實(shí)務(wù)
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資料一：2×19年2月1日，甲公司以銀行存款200萬元購入乙公司的股票并將其分類為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。2×19年12月31日，該股票投資的公允價值為280萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司持有的乙公司股票當(dāng)期的公允價值變動不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時將轉(zhuǎn)讓收入扣除初始投資成本的差額計(jì)入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。請問資料一的80*25％為什么遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額而不是應(yīng)有余額呢
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答：80*25％是指甲公司持有乙公司股票當(dāng)期投資公允價值變動的80萬元，并將其乘以25％作為應(yīng)納稅所得額的預(yù)測值。根據(jù)稅法規(guī)定，投資公允價值變動不能計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，只有在轉(zhuǎn)讓時，轉(zhuǎn)讓收入扣除初始投資成本差額才會計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。由此可以看出，截至2X19年12月31日，甲公司的應(yīng)納稅所得額尚未發(fā)生，因此，以80萬元乘以25％形成的應(yīng)納稅所得額預(yù)測值，計(jì)入遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額，而不是應(yīng)有余額。
拓展：遞延所得稅負(fù)債是指由于前期公允價值變動等而預(yù)期當(dāng)期應(yīng)交稅費(fèi)，但尚不能全部確定，因此通過計(jì)量公允價值變動稅后價值而確認(rèn)的未來應(yīng)交稅費(fèi)，直至轉(zhuǎn)讓時才計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額并交納實(shí)際稅款時才能確定，因此在實(shí)際交納稅款前均計(jì)入遞延所得稅負(fù)債。
2023 01/25 16:30
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