免費(fèi)問答

您好，以下您參考 “應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目（未達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時點(diǎn)，達(dá)到時轉(zhuǎn)入銷項(xiàng)稅額）收入早于稅法 核算一般納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。（會計(jì)上收入確認(rèn)時間早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間） 舉例：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第69號，納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。而按照“建造合同”會計(jì)準(zhǔn)則，核算確認(rèn)收入的時間在實(shí)際收款前。 賬務(wù)處理： A.會計(jì)確認(rèn)收入： 借：應(yīng)收賬款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 B.達(dá)到納稅義務(wù)確認(rèn)時點(diǎn)時 借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 一般納稅人可以選擇簡易計(jì)稅的情形:老項(xiàng)目、甲供、清包 曾值稅納稅義務(wù)未發(fā)生，但是需要預(yù)繳增值稅—跨地級市服務(wù)發(fā)生地;本地級市:機(jī)構(gòu)所在地;