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第一部分：貼現(xiàn)處理 （1）計(jì)算票據(jù)利息 票據(jù)利息 = 票據(jù)面值 × 票面利率 × 票據(jù)期限（天數(shù)）/ 360 票據(jù)期限從2012年6月9日至2012年9月9日，共93天（不計(jì)算首尾兩天） 票據(jù)利息 = 100,000 × 7.2% × 93 / 360 = 1,860元 （2）計(jì)算貼現(xiàn)息 貼現(xiàn)息 = 票據(jù)面值 × 貼現(xiàn)率 × 貼現(xiàn)期限（天數(shù)）/ 360 貼現(xiàn)期限從2012年6月11日至2012年9月9日，共89天（不計(jì)算首尾兩天） 貼現(xiàn)息 = 100,000 × 6% × 89 / 360 = 1,483.33元 （3）計(jì)算實(shí)付貼現(xiàn)金額 實(shí)付貼現(xiàn)金額 = 票據(jù)面值 - 貼現(xiàn)息 實(shí)付貼現(xiàn)金額 = 100,000 - 1,483.33 = 98,516.67元 （4）做出貼現(xiàn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) 100,000元 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1,483.33元 貸：銀行存款 98,516.67元 利息收入 1,860元（票據(jù)利息收入） （注意：這里的“貼現(xiàn)資產(chǎn)”和“利息收入”的科目名稱可能因銀行具體會(huì)計(jì)政策而異，以上分錄僅作示例） 第二部分：票據(jù)到期處理 （1）具體列示相關(guān)的計(jì)算 由于乙公司票款不足支付，A支行向甲公司收取款項(xiàng)。甲公司賬面上活期存款只有50,000元，所以A支行僅能收取到50,000元，剩余部分將形成對(duì)甲公司的逾期貸款。 （2）做出對(duì)應(yīng)的的會(huì)計(jì)分錄 ① A支行收到甲公司50,000元時(shí)的會(huì)計(jì)分錄 借：活期存款 50,000元 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) 50,000元 ② A支行對(duì)剩余未收款項(xiàng)形成逾期貸款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄 借：逾期貸款 50,000元 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) 50,000元 （同時(shí)，如果A支行需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，還需進(jìn)行以下分錄） 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備