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1.計算債資比：關(guān)聯(lián)債權(quán)投資：假設(shè)企業(yè)僅從關(guān)聯(lián)方借款，且借款金額為到位資金的差額，即2000萬 - 500萬 = 1500萬。權(quán)益投資：已到位的實收資本，即500萬。債資比 = 關(guān)聯(lián)債權(quán)投資 / 權(quán)益投資 = 1500萬 / 500萬 = 3:1 2.確定利息扣除限額：假設(shè)稅法規(guī)定允許扣除的關(guān)聯(lián)方利息支出比例與債資比有關(guān)，且在此案例中假設(shè)為銀行同期同類貸款利率（僅為示例，實際需參照稅法規(guī)定）。允許扣除的利息 = 權(quán)益投資 × 允許扣除的利率（假設(shè)為銀行同期同類貸款利率，如5%）= 500萬 × 5% = 25萬。 3.調(diào)整利息支出：在企業(yè)所得稅匯算清繳時，實際支付的利息支出52萬中，只有25萬是允許扣除的，超出的27萬（52萬 - 25萬）不得在當(dāng)期和以后年度扣除。因此，在填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，需要調(diào)整利息支出，將可扣除的25萬填寫在相應(yīng)的扣除項目中，而將不允許扣除的27萬作為納稅調(diào)整增加額處理。