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甲卷煙廠本年1月欲生產(chǎn)銷售一批卷煙,有三種方案可供選擇。方案一:甲卷煙廠委托乙卷煙廠將一批價值1200萬元的煙葉加工成煙絲,協(xié)議規(guī)定加工費800萬元,加工的煙絲運回甲卷煙廠后繼續(xù)加工成甲類卷煙,加工成本、分攤費用合計700萬元。該批卷煙全部出售,售價仍為8000萬元。方案二:甲卷煙廠委托乙卷煙廠將價值1000萬元的煙葉直接加工成甲類卷煙,加工費為1500萬元,甲卷煙廠收回后直接對外銷售,售價仍為8000萬元。已知煙絲的消費稅稅率為30%,卷煙的消費稅稅率為56%,每標準箱定額稅率為150元。以上價格均不含增值稅。分別求出兩個方案甲卷煙廠支付其代收代繳消費稅應納消費稅稅后凈利潤
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答
方案一：
委托加工煙絲應納消費稅 = 加工費 × 消費稅稅率 = 800萬元 × 30% = 240萬元
煙絲運回后繼續(xù)加工成卷煙，從量稅 = 150元/箱 = 0.015萬元/箱
卷煙應納消費稅 = (售價 - 煙葉成本 - 加工成本 - 分攤費用 - 從量稅) × 消費稅稅率 + 從量稅
= (8000萬元 - 1200萬元 - 800萬元 - 700萬元 - 0.015萬元) × 56% + 0.015萬元
= 2719.981萬元
總應納消費稅 = 240萬元 + 2719.981萬元 = 2959.981萬元
稅后凈利潤 = 售價 - 煙葉成本 - 加工成本 - 分攤費用 - 總應納消費稅 - 從量稅
= 8000萬元 - 1200萬元 - 800萬元 - 700萬元 - 2959.981萬元 - 0.015萬元
= 2340.004萬元
方案二：
委托加工卷煙應納消費稅 = (加工費 + 煙葉成本 + 從量稅) ÷ (1 - 卷煙消費稅稅率) × 卷煙消費稅稅率 - 從量稅
= (1500萬元 + 1000萬元 + 0.015萬元) ÷ (1 - 56%) × 56% - 0.015萬元
= 3214.281萬元
注意：這里使用了組成計稅價格來計算消費稅，因為直接加工成卷煙時，消費稅是價內(nèi)稅，需要包含在售價中。
稅后凈利潤 = 售價 - 煙葉成本 - 加工成本 - 總應納消費稅 - 從量稅
= 8000萬元 - 1000萬元 - 1500萬元 - 3214.281萬元 - 0.015萬元
= 2285.704萬元
現(xiàn)在我們可以將計算結果填入答案中：
方案一甲卷煙廠支付其代收代繳消費稅應納消費稅稅后凈利潤 = 2340.004萬元
方案二甲卷煙廠支付其代收代繳消費稅應納消費稅稅后凈利潤 = 2285.704萬元
2024 05/14 11:36
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