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甲卷煙廠本年1月欲生產(chǎn)銷售一批卷煙,有三種方案可供選擇。方案一:甲卷煙廠委托乙卷煙廠將一批價值1200萬元的煙葉加工成煙絲,協(xié)議規(guī)定加工費800萬元,加工的煙絲運回甲卷煙廠后繼續(xù)加工成甲類卷煙,加工成本、分?jǐn)傎M用合計700萬元。該批卷煙全部出售,售價仍為8000萬元。方案二:甲卷煙廠委托乙卷煙廠將價值1000萬元的煙葉直接加工成甲類卷煙,加工費為1500萬元,甲卷煙廠收回后直接對外銷售,售價仍為8000萬元。已知煙絲的消費稅稅率為30%,卷煙的消費稅稅率為56%,每標(biāo)準(zhǔn)箱定額稅率為150元。以上價格均不含增值稅。分別求出兩個方案甲卷煙廠支付其代收代繳消費稅應(yīng)納消費稅稅后凈利潤
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答
方案一：
委托加工煙絲應(yīng)納消費稅 = 加工費 × 消費稅稅率 = 800萬元 × 30% = 240萬元
煙絲運回后繼續(xù)加工成卷煙，從量稅 = 150元/箱 = 0.015萬元/箱
卷煙應(yīng)納消費稅 = (售價 - 煙葉成本 - 加工成本 - 分?jǐn)傎M用 - 從量稅) × 消費稅稅率 + 從量稅
= (8000萬元 - 1200萬元 - 800萬元 - 700萬元 - 0.015萬元) × 56% + 0.015萬元
= 2719.981萬元
總應(yīng)納消費稅 = 240萬元 + 2719.981萬元 = 2959.981萬元
稅后凈利潤 = 售價 - 煙葉成本 - 加工成本 - 分?jǐn)傎M用 - 總應(yīng)納消費稅 - 從量稅
= 8000萬元 - 1200萬元 - 800萬元 - 700萬元 - 2959.981萬元 - 0.015萬元
= 2340.004萬元
方案二：
委托加工卷煙應(yīng)納消費稅 = (加工費 + 煙葉成本 + 從量稅) ÷ (1 - 卷煙消費稅稅率) × 卷煙消費稅稅率 - 從量稅
= (1500萬元 + 1000萬元 + 0.015萬元) ÷ (1 - 56%) × 56% - 0.015萬元
= 3214.281萬元
注意：這里使用了組成計稅價格來計算消費稅，因為直接加工成卷煙時，消費稅是價內(nèi)稅，需要包含在售價中。
稅后凈利潤 = 售價 - 煙葉成本 - 加工成本 - 總應(yīng)納消費稅 - 從量稅
= 8000萬元 - 1000萬元 - 1500萬元 - 3214.281萬元 - 0.015萬元
= 2285.704萬元
現(xiàn)在我們可以將計算結(jié)果填入答案中：
方案一甲卷煙廠支付其代收代繳消費稅應(yīng)納消費稅稅后凈利潤 = 2340.004萬元
方案二甲卷煙廠支付其代收代繳消費稅應(yīng)納消費稅稅后凈利潤 = 2285.704萬元
05/14 11:36
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