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預計未來期間可抵扣的金額超過等待期內(nèi)確認的成本費用，超出部分形成的遞延所得稅資產(chǎn)應直接計入所有者權益，而不是計入當期損益。那未超出的部分（即等待期內(nèi)確認的成本費用），為什么計入當期損益（所得稅費用），而不是計入應交稅費-應交所得稅。
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你好，
在會計處理中，當預計未來期間可抵扣的金額超過等待期內(nèi)確認的成本費用時，超出部分形成的遞延所得稅資產(chǎn)之所以直接計入所有者權益而不是計入當期損益，主要是基于會計準則對遞延所得稅資產(chǎn)和當期損益的界定以及處理原則。
對于未超出的部分（即等待期內(nèi)確認的成本費用），它通常被計入當期損益（所得稅費用），而不是計入應交稅費-應交所得稅，這是由以下幾個原因決定的：
1.賬戶性質(zhì)不同：所得稅費用屬于損益類賬戶，用于反映企業(yè)當期應交納的所得稅金額。而應交稅費-應交所得稅則是負債類賬戶，用來反映企業(yè)按照稅法規(guī)定應繳納的稅金。
2.會計處理原則：在會計處理上，企業(yè)按照權責發(fā)生制原則確認收入和費用。等待期內(nèi)確認的成本費用，代表了企業(yè)在當前會計期間內(nèi)實際發(fā)生的、與取得收入直接相關的支出，因此應當計入當期損益。
3.與遞延所得稅資產(chǎn)的關系：遞延所得稅資產(chǎn)是由于預計未來期間可抵扣的金額超過等待期內(nèi)確認的成本費用而形成的。它代表了一種潛在的稅收利益，但并不直接反映企業(yè)當期應交納的所得稅金額。因此，未超出的部分（即等待期內(nèi)確認的成本費用）應當計入當期損益（所得稅費用），而不是計入遞延所得稅資產(chǎn)或應交稅費-應交所得稅。
總之，會計處理中的這些規(guī)定和原則旨在確保企業(yè)財務報告的準確性和公正性，反映企業(yè)真實的財務狀況和經(jīng)營成果。
05/04 16:02
84785045 
05/04 16:23
小霞老師好，再問您一個問題：權益法下被投資方提取盈余公積，雖然沒有影響被投資方的所有者權益但影響到了凈利潤，那在確定投資方的投資收益時，為什么不將它減去？
小小霞老師 
05/04 16:44
你好，
在權益法下，當被投資方提取盈余公積時，確實沒有直接影響被投資方的所有者權益總額，因為盈余公積是從未分配利潤中轉(zhuǎn)出的，屬于所有者權益內(nèi)部結構的調(diào)整。然而，這一操作確實影響了被投資方的凈利潤，因為盈余公積的提取會減少可供分配的利潤，從而影響凈利潤的計算。
但在確定投資方的投資收益時，通常不直接將被投資方提取的盈余公積減去。這是因為投資方的投資收益是基于其在被投資方中的持股比例和被投資方的凈利潤來計算的。盈余公積的提取雖然影響了被投資方的凈利潤，但這一影響已經(jīng)通過持股比例反映在投資方的投資收益中。
具體來說，當被投資方提取盈余公積時，其凈利潤會相應減少。由于投資方采用權益法核算，這一凈利潤的減少會按照投資方的持股比例調(diào)整投資方的長期股權投資賬面價值，并相應地減少投資方的投資收益。因此，投資方在計算投資收益時已經(jīng)間接地考慮了被投資方提取盈余公積的影響，無需再單獨將其減去。
總之，在權益法下確定投資方的投資收益時，雖然被投資方提取盈余公積會影響其凈利潤，但這一影響已經(jīng)通過持股比例和投資方的長期股權投資賬面價值調(diào)整得到了反映，因此無需再單獨將其減去。
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