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甲企業(yè)屬于增值稅一般納稅人。當(dāng)月發(fā)生銷售業(yè)務(wù)5筆，共計應(yīng)收貨款2000萬元，其中，有3筆共計1200萬元，10日內(nèi)貨款兩清，一筆300萬元，兩年后一次付清，另一筆500萬元，1年后付250萬元，1年半后付150萬元，余款100萬元兩年后結(jié)清。該企業(yè)增值稅稅率為13%，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為120萬元，毛利率為15%，所得稅稅率為25%，企業(yè)對上述銷售業(yè)務(wù)采用了分期收款方式。 要求：請對上述業(yè)務(wù)進(jìn)行稅收籌劃。
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04/28 23:57
廖君老師 
04/29 00:04
方案一:企業(yè)采取直接收款方式
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額:2000/1.13*13%=230.09(萬)實(shí)際繳納增值稅:230.09-120=110.09(萬)
所得稅為:2000/1.13*15%*25%=66.37(萬)
方案二:企業(yè)對未收到的應(yīng)收賬款分別在貨款結(jié)算中采用賒銷分期收款結(jié)算方式當(dāng)期銷項(xiàng)稅額:1200/1.13*13%=138.06
實(shí)際繳納增值稅:138.06-120=18.05(萬)
所得稅:1200/1.13*15%*25%=39.82（萬)
由于收入確認(rèn)的方法不同，方案二比方案一少墊付增值稅92.04萬元，少交所得稅26.54萬元。應(yīng)該采用方案二。
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