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04/28 10:55
沈潔老師
04/28 11:21
?A公司的賬務(wù)處理如下(承租方):
1、租賃期開始日的賬務(wù)處理:
借:使用權(quán)資產(chǎn) 257.71(100*2.5771)
借:租賃負債-未確認融資費用 42.29(金額倒擠)
貸:租賃負債--租賃付款額 300(付款總額)
?
2、2007年12月31日,支付第一期租金和攤銷未確認融資費用
確認利息費用:期初攤余成本257.71x8%=20.62萬元
借:財務(wù)費用 20.62?
貸:租賃負債--未確認融資費用 20.62?
借:租賃負債--租賃付款額 100
貸:銀行存款 100
2008年12月31日,支付第二期租金和攤銷未確認融資費用:
期初攤余成本=257.71-100+20.62=178.33
借:財務(wù)費用 14.27?(178.33x8%)
貸:租賃負債--未確認融資費用 14.27?
借:租賃負債--租賃付款額 100
貸:銀行存款 100
2009年12月31日,支付第三期租金和攤銷未確認融資費用:
借:財務(wù)費用 7.4(倒擠)
貸:租賃負債--未確認融資費用 7.45(轉(zhuǎn)銷余額)
借:租賃負債--租賃付款額 100
貸:銀行存款 100
3、每年計提折舊的分錄相同(直線法攤銷)
借:制造費用--折舊費 85.9(257.71x1/3)
貸:使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊 85.9?
4.可變租賃付款額的處理:
2008年12月31日,根據(jù)合同規(guī)定應(yīng)向B公司支付經(jīng)營分享收入10萬元
借:銷售費用 10
貸:其他應(yīng)付款--B公司 10
2009年12月31日,根據(jù)合同規(guī)定應(yīng)向B公司支付經(jīng)營分享收入15萬元
借:銷售費用 15
貸:其他應(yīng)付款--B公司 15
5.2009年12月31日,租賃期屆滿時,將該生產(chǎn)線退還B公司,使用權(quán)資產(chǎn)賬面價值清零,兩個科目余額反方向轉(zhuǎn)平。
借:使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊 257.71?
貸:使用權(quán)資產(chǎn)257.71
B公司的賬務(wù)處理如下(出租方):
1、判斷租賃類型。
出租人租賃收款額現(xiàn)值100x(P/A,R,3)+未擔(dān)保余值的現(xiàn)值0=租賃資產(chǎn)公允價值260用插值法計算,租賃內(nèi)含利率R=7.51%。
?
幾乎相當(dāng)于租賃資產(chǎn)公允價值260萬元,因此,B公司應(yīng)當(dāng)將該項租賃分類為融資租賃。
?
借:應(yīng)收融資租賃款--租賃收款額 ?300
貸:融資租賃資產(chǎn) ?260(轉(zhuǎn)銷賬面價值)
貸:應(yīng)收融資租賃款--未實現(xiàn)融資收益 40(金額倒擠)
?
2、收到租金并確認利息收入:
2007年12月31日,先攤銷后收錢,未實現(xiàn)融資收益 =?260*7.51%=19.53
借:應(yīng)收融資租賃款--未實現(xiàn)融資收益 19.53
貸:租賃收入 19.53
借:銀行存款 100
貸:應(yīng)收融資租賃款--租賃收款額 100
?
?
2008年12月31日,先攤銷后收錢,這樣攤余成本的取數(shù)不會錯,本期的攤余成本不包含本期租賃收款收到的款項。
2008年期初攤余成本=260-100+19.53=175.65
179.53*7.51%=13.48
借:應(yīng)收融資租賃款--未實現(xiàn)融資收益13.48
貸:租賃收入13.48
?
借:銀行存款 ?100
貸:應(yīng)收融資租賃款--租賃收款額 ?100
2009年12月31日,最后一期直接把應(yīng)收融資租賃款-未實現(xiàn)融資收益的科目余額轉(zhuǎn)平即可,最后一期不能用攤余成本乘以實際利率的算法,因為這種算法攤銷后最后可能還有點尾差。三年都到期了,應(yīng)收融資租賃的兩個明細科目余額都應(yīng)該為0。
?
借:應(yīng)收融資租賃款--未實現(xiàn)融資收益 6.99
貸:租賃收入 ?6.99
借:銀行存款 100
貸:應(yīng)收融資租賃款--租賃收款額 ?100
?
?
3.可變租賃付款額的處理。
2008年12月31日,根據(jù)合同規(guī)定應(yīng)向A公司收取經(jīng)營分享收入10萬元
借:應(yīng)收賬款--A公司 10
貸:租賃收入 ?10
2009年12月31日,根據(jù)合同規(guī)定應(yīng)向A公司收取經(jīng)營分享收入15萬元
借:應(yīng)收賬款--A公司 15
貸:租賃收入 15
?
4、2009年12月31日,租賃期屆滿時,將該生產(chǎn)線從A公司收回,作備查登記。
B公司支付初始直接費的賬務(wù)處理如下(出租方):
1、判斷租賃類型。
出租人租賃收款額現(xiàn)值100x(P/A,R,3)+未擔(dān)保余值的現(xiàn)值0=租賃資產(chǎn)公允價值260+出租人初始直接費用10用插值法計算,租賃內(nèi)含利率R=5.46%。
?
幾乎相當(dāng)于租賃資產(chǎn)公允價值260萬元,因此,B公司應(yīng)當(dāng)將該項租賃分類為融資租賃。
?
借:應(yīng)收融資租賃款--租賃收款額 ?300
貸:融資租賃資產(chǎn) ?260
貸:銀行存款 ?10
貸:應(yīng)收融資租賃款--未實現(xiàn)融資收益 30
?
2、收到租金并確認利息收入:
2007年12月31日,先攤銷后收錢,這樣攤余成本的取數(shù)不會錯,本期的攤余成本不包含本期租賃收款收到的款項。
??14.74=2 70x5.46%
借:應(yīng)收融資租賃款--未實現(xiàn)融資收益14.74
貸:租賃收入14.74
?
借:銀行存款 100
貸:應(yīng)收融資租賃款--租賃收款額 100
?
?
2008年12月31日,先攤銷后收錢,這樣攤余成本的取數(shù)不會錯,本期的攤余成本不包含本期租賃收款收到的款項。
2008年期初攤余成本=270-100+14.74=184.74
184.74*5.46%=10.09
借:應(yīng)收融資租賃款--未實現(xiàn)融資收益10.09
貸:租賃收入10.09
?
借:銀行存款 ?100
貸:應(yīng)收融資租賃款--租賃收款額 ?100
2009年12月31日,最后一期直接把應(yīng)收融資租賃款-未實現(xiàn)融資收益的科目余額轉(zhuǎn)平即可,最后一期不能用攤余成本乘以實際利率的算法,因為這種算法攤銷后最后可能還有點尾差。三年都到期了,應(yīng)收融資租賃的兩個明細科目余額都應(yīng)該為0。
?
借:應(yīng)收融資租賃款--未實現(xiàn)融資收益 5.17
貸:租賃收入 5.17
借:銀行存款 100
貸:應(yīng)收融資租賃款--租賃收款額 ?100
?
?
3.可變租賃付款額的處理。
2008年12月31日,根據(jù)合同規(guī)定應(yīng)向A公司收取經(jīng)營分享收入10萬元
借:應(yīng)收賬款--A公司 10
貸:租賃收入 ?10
2009年12月31日,根據(jù)合同規(guī)定應(yīng)向A公司收取經(jīng)營分享收入15萬元
借:應(yīng)收賬款--A公司 15
貸:租賃收入 15
4、2009年12月31日,租賃期屆滿時,將該生產(chǎn)線從A公司收回,作備查登記。
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