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1.2023年末合并日 A企業(yè)長期股權(quán)投資合并成本=4880 調(diào)整B企業(yè)的凈資產(chǎn)公允價值=4700+50=4750 借：固定資產(chǎn) 50 貸：資本公積 50 合并商譽=合并成本-購買日被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值×投資方持股比例=4880-4750*100%=130 母公司股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷 借：股本（實收資本）4000 資本公積（購買日賬面價值+資產(chǎn)、負債評估增值）550 其他綜合收益 100 盈余公積 100 未分配利潤—年初 0 商譽（借方差額）130 貸：長期股權(quán)投資（合并成本）4880 2.2024.年末 子公司固定資產(chǎn)補提差額折舊 （1）借：固定資產(chǎn) 50 貸：資本公積 50 （2）借：管理費用等 10 貸：固定資產(chǎn) 10 B企業(yè)2024年末公允價值調(diào)整的凈利潤=300-10=290 按權(quán)益法調(diào)整母公司長期股權(quán)投資價值 借：長期股權(quán)投資 290 貸：投資收益 290 分紅： 借：投資收益 100 貸：長期股權(quán)投資100 長期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的賬面價值=4880+290-100=5070 母公司股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷 借：股本（實收資本）4000 資本公積 550 其他綜合收益100 盈余公積（期初數(shù)+本年計提數(shù)）130（100+30） 未分配利潤—年末160（0+290-30-100） 商譽 130 貸：長期股權(quán)投資5070 母公司投資收益與子公司調(diào)整后凈利潤抵消 借：投資收益 290 未分配利潤——年初0 貸：提取盈余公積30 對所有者（或股東）的分配100 未分配利潤——年末160