免費(fèi)問(wèn)答

同學(xué)您好。 1. 存貨。 賬面價(jià)值=800萬(wàn)、計(jì)稅基礎(chǔ)=800+40=840，形成可抵扣差異840-800=40，形成遞延所得稅資產(chǎn)=40*25%=10萬(wàn)元 借：遞延所得稅資產(chǎn) 10 貸：所得稅費(fèi)用 10 存貨減值40稅法不允許扣除，影響當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，調(diào)增40 2. 固定資產(chǎn) 賬面價(jià)值=1200-1200*2/10=960 計(jì)稅基礎(chǔ)=1200-1200/10=1080 形成可抵扣差異1080-960=120，形成遞延所得稅資產(chǎn)=120*25%=30萬(wàn)元 借：遞延所得稅資產(chǎn)30 貸：所得稅費(fèi)用 30 會(huì)計(jì)折舊=120,稅法折舊240，稅法允許多扣除120萬(wàn)折舊，影響當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，調(diào)減120. 3. 無(wú)形資產(chǎn) 賬面價(jià)值= 250；計(jì)稅基礎(chǔ)=250*2=500；會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定，即如該無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易、同時(shí)在確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，則不確認(rèn)該暫時(shí)性差異的所得稅影響。 4. 研發(fā)費(fèi)用 沒(méi)有所得稅差異問(wèn)題，但影響當(dāng)期所得稅。 當(dāng)期所得稅按照100%加計(jì)扣除，所以當(dāng)期應(yīng)納稅所得額調(diào)減200+150=350 5. 現(xiàn)金捐贈(zèng) 稅法不允許扣除，當(dāng)期應(yīng)納稅所得額調(diào)增150 6. 環(huán)保罰款 稅法不允許扣除，當(dāng)期應(yīng)納稅所得額調(diào)增80 7. 國(guó)債（債券投資） 實(shí)際利息（財(cái)務(wù)費(fèi)用）=1022.5*4%=40.1 應(yīng)收利息=1000*5%=50 期末攤余成本=賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)=1022.5-（50-40.1）=1013.4 沒(méi)有納稅差異問(wèn)題 國(guó)債利息收入免稅，所以當(dāng)期應(yīng)納稅所得額調(diào)減50 8. 交易性金融資產(chǎn) 賬面價(jià)值=330、計(jì)稅基礎(chǔ)=300 產(chǎn)生應(yīng)納稅差異=330-300=30，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債30*25%=7.5 借：所得稅費(fèi)用 7.5 貸：遞延所得稅負(fù)債 7.5 同時(shí)，稅法規(guī)定，公允價(jià)值變動(dòng)30不允許計(jì)入應(yīng)納稅所得額，調(diào)減30 9. 其他權(quán)益工具 賬面價(jià)值=240，計(jì)稅基礎(chǔ)=220，產(chǎn)生應(yīng)納稅差異20，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債20*25%=5 借：其他綜合收益 5 貸：遞延所得稅負(fù)債 5 10.當(dāng)期所得稅 應(yīng)納稅所得額=4800+40（存貨減值）-120(固定資產(chǎn)折舊)-350（研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除）+150（現(xiàn)金捐贈(zèng)）+80（環(huán)保罰款）-50（國(guó)債利息）-30（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）=4520 當(dāng)期應(yīng)納稅額=4520*25%=1130 借：所得稅費(fèi)用1130 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1130