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(1) 對于長期股權(quán)投資，初始投資成本為2000萬元，與乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的40%（即6000 * 40% = 2400萬元）存在差異，形成應(yīng)納稅暫時性差異400萬元。但由于甲公司計劃長期持有該股權(quán)，因此不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。 (2) A設(shè)備的會計折舊為480萬元 / 10年 = 48萬元/年，而稅法折舊為480萬元 / 16年 ≈ 30萬元/年，本年度會計折舊大于稅法折舊，形成可抵扣暫時性差異18萬元。 (3) B專利技術(shù)的會計攤銷為500萬元 / 10年 = 50萬元/年，而稅法攤銷為500萬元 * 150% / 10年 = 75萬元/年，本年度會計攤銷小于稅法攤銷，形成應(yīng)納稅暫時性差異25萬元。 (4) 商譽的減值準(zhǔn)備120萬元，稅法規(guī)定在整體轉(zhuǎn)讓或清算時稅前扣除，因此形成可抵扣暫時性差異120萬元。 (5) 投資性房地產(chǎn)公允價值變動增加額為50萬元，稅法規(guī)定以歷史成本扣除折舊后作為計稅基礎(chǔ)，因此形成應(yīng)納稅暫時性差異50萬元。 根據(jù)上述計算，我們可以得到甲公司2X13年度的應(yīng)交所得稅和遞延所得稅的處理： 應(yīng)交所得稅： 利潤總額1200萬元，扣除上述暫時性差異對利潤的影響（不包括商譽減值準(zhǔn)備，因為它影響的是利潤，而不是所得稅），即(18 + 25 + 50)萬元 = 93萬元，得到應(yīng)納稅所得額 = 1200 - 93 = 1107萬元。 應(yīng)交所得稅 = 1107萬元 * 25% = 276.75萬元 會計分錄： 借：所得稅費用 276.75 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 276.75 遞延所得稅： 可抵扣暫時性差異 = 18萬元（A設(shè)備） + 120萬元（商譽） = 138萬元 應(yīng)納稅暫時性差異 = 400萬元（長期股權(quán)投資，但此處不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債） + 25萬元（B專利技術(shù)） + 50萬元（投資性房地產(chǎn)） = 475萬元（但只確認(rèn)B專利技術(shù)和投資性房地產(chǎn)的應(yīng)納稅暫時性差異） 遞延所得稅資產(chǎn) = 138萬元 * 25% = 34.5萬元 遞延所得稅負(fù)債 = (25 + 50)萬元 * 25% = 18.75萬元 會計分錄： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 34.5 貸：所得稅費用 34.5 借：所得稅費用 18.75 貸：遞延所得稅負(fù)債 18.75 綜合上述會計分錄，所得稅費用 = 276.75 - 34.5 + 18.75 = 261萬元。