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請(qǐng)問以下股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，非上市公司，員工直接持股。員工什么時(shí)候繳納個(gè)稅，稅率是什么。 2022 年 1 月 1 日，公司向 200 名管理人員每人授予 100 股股票。 連續(xù)工作滿三年之后，可以以 4 元每股價(jià)格行權(quán)。授予時(shí)公允價(jià)格 15 元每股。 2025 年 12 月 31 日，200 人行權(quán)，行權(quán)日公允價(jià)值 10 元每股。 每股面值 1 元。
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在這種情況下，員工需要考慮兩個(gè)時(shí)間點(diǎn)繳納個(gè)稅：
1. **授予時(shí)的稅務(wù)處理**：?jiǎn)T工在獲得股票時(shí)，根據(jù)授予時(shí)的公允價(jià)格和面值之間的差異計(jì)算應(yīng)納稅額。在這種情況下，員工應(yīng)在領(lǐng)取股票時(shí)就繳納個(gè)稅。因?yàn)槭谟钑r(shí)的公允價(jià)格是15元每股，高于面值1元每股，所以員工需要繳納個(gè)稅。
2. **行權(quán)時(shí)的稅務(wù)處理**：當(dāng)員工選擇行權(quán)時(shí)，根據(jù)行權(quán)時(shí)的股票價(jià)格與行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格之間的差異計(jì)算應(yīng)納稅額。在這種情況下，員工應(yīng)在行權(quán)時(shí)繳納個(gè)稅。因?yàn)樾袡?quán)時(shí)的公允價(jià)格是10元每股，低于行權(quán)價(jià)格4元每股，員工在行權(quán)時(shí)會(huì)有資本利得，需要支付個(gè)人所得稅。 稅率的按照20%
02/28 14:54
84784991 
02/28 15:11
非上市公司是否可以遞延到轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)征稅？
小偉老師 
02/28 15:14
在某些情況下，個(gè)稅征收可以遞延到股票轉(zhuǎn)讓時(shí)，但這需要符合相關(guān)法規(guī)和條件。
84784991
02/28 15:23
好的。請(qǐng)問您上面回復(fù)的意思，是不是 授予的時(shí)候按照 15 元和 4 元的差價(jià)繳納個(gè)稅，然后行權(quán)的時(shí)候，再按照 10 元和 4 元的差價(jià)再繳納一次？
小偉老師
02/28 15:25
是的，原則上這樣；第二次是資本利得有溢價(jià)才需要
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