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在編制合并現(xiàn)金流量表時，**應(yīng)當(dāng)在母公司與子公司之間進(jìn)行抵消處理，以反映整個集團(tuán)的現(xiàn)金流動情況**。 具體來說，對于您提到的母公司1月轉(zhuǎn)給子公司的10萬元，如果子公司在2月收到這筆款項，那么在編制合并現(xiàn)金流量表時，需要在1月份的現(xiàn)金流量中進(jìn)行如下抵消分錄： - 借：投資支付的現(xiàn)金（母公司） - 貸：吸收投資收到的現(xiàn)金（子公司） 這樣的分錄是為了抵消集團(tuán)內(nèi)部之間的資金流動，確保合并現(xiàn)金流量表只反映集團(tuán)與外部的交易。這是因為從集團(tuán)整體的角度來看，這10萬元并沒有流出集團(tuán)，而是集團(tuán)內(nèi)部的資金調(diào)配。因此，在合并報表中，這部分現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)被抵消，以避免重復(fù)計算。 需要注意的是，這種抵消處理是基于整個會計期間進(jìn)行的，而不是僅僅在款項實際轉(zhuǎn)移的那個月。這意味著，無論款項是在1月轉(zhuǎn)出還是在2月轉(zhuǎn)入，只要這筆交易發(fā)生在會計期間內(nèi)，都應(yīng)當(dāng)在合并報表中進(jìn)行相應(yīng)的抵消處理。