免費(fèi)問答

你好，一般是出口退稅備案 退稅計(jì)算方法是免抵退稅。享受優(yōu)惠政策是先征后退 三、常見業(yè)務(wù)舉例 (一)直接免征 《增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定　下列項(xiàng)目免征增值稅: （1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；（2）避孕藥品和用具； （3）古舊圖書；（4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備； （5）外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備； （6）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；（7）銷售的自己使用過的物品。 除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。 財(cái)稅2016 36號(hào)文附件3中也提到了免征增值稅的項(xiàng)目，現(xiàn)部分列舉如下：（1）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。（2）養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。（3）婚姻介紹服務(wù)。（4）從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。（5）納稅人提供的直接或者間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)（6）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)…… (二)直接減征 增值稅納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，符合國(guó)家政策規(guī)定的，在銷售時(shí)對(duì)其計(jì)算出來的應(yīng)征稅額，相應(yīng)的給予減征優(yōu)惠。 常見形式：2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的一般納稅人銷售2008年12月31日以前取得的使用過的固定資產(chǎn)，可以按簡(jiǎn)易辦法依3%的征收率，減按2%征收增值稅；納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅等。 (三)即征即退 常見形式：（1）一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。（財(cái)稅2016 36號(hào)文附件3） （2）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。（財(cái)稅2016 36號(hào)文附件3） （3）增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率（2018年5月1日前為17%，2018年5月1日至2019年3月31日為16%，2019年4月1日起為13%）征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)、財(cái)稅2019 39號(hào)公告） （4）自2015年7月1日起，對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)的利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。（財(cái)稅[2015]74號(hào)） (四)先征后退 例如：為加快推進(jìn)煤層氣資源的抽采利用，鼓勵(lì)清潔生產(chǎn)、節(jié)約生產(chǎn)和安全生產(chǎn)，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加快煤層氣抽采有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2007〕16號(hào)）規(guī)定，自2007年1月1日起，對(duì)煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實(shí)行增值稅先征后退政策。 (五)先征后返 例如：模具產(chǎn)品先征后返。自2003年1月1日至2005年12月31日，對(duì)本通知附件所列160戶專業(yè)模具生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的模具產(chǎn)品實(shí)行先按規(guī)定征收增值稅，后按實(shí)際繳納增值稅額返還70%的辦法。返還的稅款專項(xiàng)用于企業(yè)的技術(shù)改造和模具產(chǎn)品的研究開發(fā)。（財(cái)稅[2003]95號(hào)）