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問(wèn)題已解決
企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理，股權(quán)支付的部分，非股權(quán)支付的部分來(lái)兩道例題
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【例題】甲股份公司共有股權(quán)1000萬(wàn)股，為了將來(lái)有更好的發(fā)展，將80%的股權(quán)讓乙公司收購(gòu)，然后成為乙公司的子公司。收購(gòu)日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為7元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為9元，在收購(gòu)對(duì)價(jià)中乙公司以股權(quán)形式支付6480萬(wàn)元，以銀行存款支付720萬(wàn)元。已知該收購(gòu)業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。對(duì)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的表述中，正確的有(0)。
A.非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為160萬(wàn)元
B.非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為72萬(wàn)元C.甲公司股東取得乙公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為5040萬(wàn)元
D.乙公司取得甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為5760萬(wàn)元
正確答案:A,C,D
01/25 10:58
張曉慶老師 
01/25 11:02
您好，這是答案解析
張曉慶老師
01/25 11:05
2021年5月甲公司購(gòu)買乙公司的部分資產(chǎn)，該部分資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬(wàn)元，公允價(jià)值為8000萬(wàn)元；乙公司全部資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為7000萬(wàn)元。甲公司向乙公司支付一部分股權(quán)（計(jì)稅基礎(chǔ)為4500萬(wàn)元，公允價(jià)值為7000萬(wàn)元）以及1000萬(wàn)元銀行存款。假定符合資產(chǎn)收購(gòu)特殊性稅務(wù)處理的其他條件，且雙方選擇特殊性稅務(wù)處理。
84784954 
01/25 12:27
答案沒(méi)有c吧
張曉慶老師
01/25 12:49
有c。甲公司股東取得子公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)1000*80%*90%*7=5040
84784954
01/25 16:19
那他們不是互相持股了嗎
張曉慶老師
01/25 16:43
您好，是甲公司的股東持有乙公司股權(quán)。不是甲公司呀
84784954
01/25 17:18
看c和d選項(xiàng)，這筆交易完成了之后就是甲持有乙的股權(quán)，乙也持有甲的股權(quán)是不是這樣？
張曉慶老師
01/25 17:24
您好！乙公司持有甲公司股權(quán)，甲公司的股東持有乙公司股權(quán)，而不是甲公司本身持有乙公司股權(quán)。這筆交易是甲公司的股東把自己持有的甲公司股權(quán)賣給乙公司。
張曉慶老師
01/25 17:25
C選項(xiàng)也是這么說(shuō)的呀，是甲公司的股東
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